全年一次性奖金怎么筹划?

2022-06-27 10:28 来源：快账

导读：每一份付出,都会有相应的回报.在职辛苦工作一年,很多员工在年终最期待什么?那毫无疑问,肯定是年终奖金啊!我们说的年终奖,在会计上可以叫做全年一次性奖金.那全年一次性奖金怎么筹划呢?关于全年一次性奖金的筹划说明,介绍如下.

全年一次性奖金怎么筹划?

根据财税〔2018〕164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定:居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税.计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税.

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税.

举个例子

老王2019年年末取得全年一次性奖金40000元,这40000元全年一次性老王在2021年12月31日之前计算缴纳个人所得税时有两种选择:

1.视为工资,并入综合所得计征个人所得税;

2.不并入综合所得,单独按照上面全年一次性奖金的规定计征个人所得税.

【情形一】

老王每月工资4000元,无其他所得,除基本费用扣除外,不考虑其他扣除项目.

年终奖计税方法全年合计应纳税额1.并入综合所得计税综合所得年应纳税所得额=4000*12+40000-60000=28000元,适用的税率为3%;合计应纳个人所得税=28000*3%=840(元) 2.不并入综合所得,单独计税 ①工资应纳税所得额=4000*12-60000=-12000元,应纳税额为0 ②年终奖40000/12=3333.33,适用税率为10%,速算扣除数为210 年终奖应纳个人所得税=40000*10%-210=3790(元) 合计应纳个人所得税=3790元对比老王年终奖选择并入综合所得比单独计税节税77.84%.

老王选择年终奖并入综合所得计税,对他更有利!

【情形二】

老王每月工资13000元,无其他所得,除基本费用扣除外,不考虑其他扣除项目.

年终奖计税方法全年合计应纳税额 1.并入综合所得计税综合所得年应纳税所得额=13000*12+40000-60000=136000元,适用的税率为10%,速算扣除数为2520; 合计应纳个人所得税=136000*10%-2520=11080(元) 2.不并入综合所得,单独计税 ①工资应纳税所得额=13000*12-60000=96000元,适用税率为10%,速算扣除数为2520;应纳个人所得税=96000*10%-2520=7080元 ②年终奖40000/12=3333.33,适用税率为10%,速算扣除数为210 年终奖应纳个人所得税=40000*10%-210=3790(元) 合计应纳个人所得税=7080+3790=10870(元) 对比结论老王年终奖选择单独计税比并入综合所得节税1.9%.

将全年一次性奖金变为36000元,多出的4000放到最后一个月工资中比较有利,企业支付给员工的总额不变.但是此时综合所得年应纳税所得额=13000*12+4000-60000=100000元,应纳个人所得税=100000×10%-2520=7480(元) 全年一次性奖金发36000÷12=3000,适用税率为3%,全年一次性奖金应纳个人所得税=36000×3%=1080(元) 合计应缴纳个人所得税=8560(元)

通过上述案例我们可以知道利用年终奖进行纳税筹划时注意:

1.年终奖适用的税率不能超过综合所得适用税率;

2.年终奖计算时两个税率过渡阶段,适当降低年终奖的金额,使其降低一档次的税率!