​采取税收强制执行措施是否包括纳税人的罚款?

采取税收强制执行措施是否包括纳税人的罚款?

税收强制执行措施,是指从事生产,经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局) 局长批准,税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构,从其存款中扣缴税款,或者扣押、查封、拍卖或者变卖纳税人财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款.

实施范围

税收强制执行措施的实施范围包括应纳税款、滞纳金和罚款.

新《税收征管法》明确了税务机关对应纳税款、滞纳金、罚款都可以实施强制执行措施,但执行的程序和时限有所不同.与税收保全措施不同的是,强制执行措施无论在征收管理阶段还是在检查阶段实施,都是对已超过纳税期的税款进行追缴,因此,都是税款与滞纳金一同执行.而对罚款的强制追缴必须等复议申请期和起诉期满后才能执行.

税收强制措施的适用对象有哪些?

税收强制执行措施的适用对象与税收保全措施只适用于纳税人不同,税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人,又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人.

(一)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人

1.从事生产、经营的纳税人.这里有两种情况:一是未按规定期限缴纳税款的二是在税务机关依法进行检查时,有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的.

2.未按照规定期限解缴税款的从事生产、经营的扣缴义务人.

(二)未按照规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人.

(三)对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉,又履行的当事人.《税收征管法》既有针对纳税人、扣缴义务人的处罚款,也有对其他单位和个人违反税收法律、行政法规的处罚规定.因此,上述当事人的范围是非常广泛的,而不仅限于纳税人、扣缴义务人.

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