​交易性金融资产出售的账务处理

交易性金融资产出售的账务处理

①取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益.

会计处理为,借记"交易性金融资产--成本""应收股利/利息",贷记"银行存款",借或贷"投资收益"科目

②持有期间,收到买价中包含的股利/利息借:银行存款 ,贷:应收股利/利息;确认持有期间享有的股利/利息,借记"应收股利/利息",贷记 "投资收益",同时,借记"银行存款",贷记"应收股利/利息".票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入.

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记"交易性金融资产--公允价值变动",贷记"公允价值变动损益";如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录

④出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,,借记"银行存款",贷记"交易性金融资产--成本""交易性金融资产 --公允价值变动""投资收益";同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记"公允价值变动损益",贷记或借记"投资收益".

本科目期末借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值.

什么是交易性金融资产?

交易性金融资产,是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券.企业通常会频繁买卖这类证券以其在短期价格变化中获取利润.交易性金融资产是以公允价值计量的.它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等.

交易性金融资产的确认条件

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回.

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.

3、属于金融衍生工具.但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外.

交易性金融资产的特点

1、企业持有的是短期性的,其从一开始就已经确立好持有目的,就是为了短期获利,对于短期的概念来说,一般说不超过一年都叫短期.

2、该资产具有市场活跃性,公允价值可以通过市场获得,市场认可该资产的价值.

3、交易性金融资产持有期间,不计提资产减值损失,持有资产期间资产在一定程度上是可以保值的.

以上详细介绍了交易性金融资产出售的账务处理怎么做,也介绍了什么是交易性金融资产.通过本文的介绍我们可以知道,交易性金融资产出售的账务处理方式应如本文所讲,交易性金融资产指的是企业通过积极管理和交易从而获取利润的债权证券和权益证券.