​企业所得税税会差异有哪些

企业所得税税会差异有哪些

工会会费:

会计:据实扣除

税法:在企业工资薪金总额的2%的标准内据实扣除

职工福利费:

会计:据实扣除

税法:在企业工资薪金总额的14%的标准内据实扣除

职工教育经费:

会计:据实扣除

税法:

1.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

2.个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的职工教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除

3.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

业务招待费:

会计:据实扣除

税法:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

广告宣传费用:

会计:据实扣除

税法:

1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

2.对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除

手续费和佣金支出:

会计:据实扣除

税法:一般企业计算佣金和手续费限额的基数,是佣金手续费对应的服务协议或合同所确认的金额,以该收入金额的5%计算限额.保险企业可以扣除不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分;超过部分,结转以后年度扣除.

补充养老保险:

会计:据实扣除

税法:不超过工资薪金总额5%的部分,准予扣除.

补充医疗保险:

会计:据实扣除

税法:不超过工资薪金总额5%的部分,准予扣除.

公益性捐赠支出:

会计:据实扣除

税法:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.

不允许税前扣除事项:

会计:据实扣除

税法:

税收滞纳金罚款,赞助支出,与收取收入无关支出;

没有取得合法扣除凭证;

未列入正确期间(跨期支出);

未实际发生损失的减值准备,未实际收到的投资收益.

视同销售收入和成本:

会计:据实核算

税法:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

会计政策与税务不一致:

如:资产折旧年限低于税务规定最低年限

所得税暂时性差异是什么?

所得税暂时性差异指的是应纳税暂时性差异,是所得税会计的一个概念,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异.

应纳税暂时性差异的来源具体如下:

1、资产的账面价值大于其计税基础,指的是资产的账面价值大于其计税基础,该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣,两者之间的差额需要缴税,产生应纳税暂时性差异;

2、负债的账面价值小于其计税基础,负债的账面价值小于其计税基础,该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数,产生应纳税暂时性差异,应确认相关的递延所得税负债.

企业所得税税会差异有哪些?通过上文小编老师罗列的那些在企业所得税中发生税收计算差异的费用,大家应该对此都是有所认知的.如果是新的学员们还是不知道税收差异的概念,没有关系的,在本网站上有很多关于税收差异方面的内容是可以学习的,建议你们可以来这里试试,这里有很会计知识可以免费查询.