​不能抵扣的进项税额有哪些

不能抵扣的进项税额有哪些

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定,以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

财政部和国家税务总局规定的其他情形.

进项税额是怎么算的?

增值税进项税的计算公式很简单:

进项税额=(不含增值税税)价格*增值税税率

但需要说明两点:

1.通常购货时销方的报价都是包含增值税的价格.计算进项税额时,要先换算成不含税价:

(不含增值税)价格=含税价/(1+增值税税率)

例如:企业购买一台机器,厂家报价30万元,那最终要付给厂家30万元.其中就包括机器价格和增值税.

增值税进项税额=300000/(1+17%)*17%=43589.74元

2.增值税一般纳税人的税率通常为17%,还有一档适用于特殊商品的低税率13%和适用出口商品的零税率.小规模纳税人的征收率为3%.

不能抵扣的进项税额有哪些?通过上文内容阐述,学员们应该非常清楚对此企业不能抵扣的进项税额项目都是有哪些,这些项目上文已经有所提及,在这里就不需要再次一一介绍啦.其次,学员们需要注意,对于企业不能抵扣进项税额的部分在会计处理分录上可以选择在应交增值税的备注里面添加进项税转出的明细科目核算,有什么不懂的问题都是可以来本网站上找会计老师进行交流学习.