​合并报表中特殊目的实体合并判断标准

合并报表中特殊目的实体合并判断标准

特殊场景的合并范围判定

1、多层控股结构（如孙公司）：若母公司间接控制孙公司的财务和经营决策（例如通过子公司持有孙公司60%股权），则需纳入合并范围。

2、特殊目的实体（SPE）：即使未持有股权，若母公司主导SPE的设立目的、运营决策或承担其主要风险，则需合并。例如，房地产企业通过SPE融资开发项目，若承担大部分经营风险则需并表。

3、不构成业务的被投资方：若被投资方仅为资产组合（如仅持有不动产），不涉及投入、加工产出过程，仍需根据控制权判定是否纳入合并范围。会计准则未将“构成业务”作为合并前提条件。

合并范围确定的具体步骤是什么？

识别子公司：首先，需要明确哪些企业属于母公司的子公司，这通常基于股权控制关系进行判断。

分析特殊情况：对于特殊目的实体、联营企业等，需要根据其经济实质判断是否纳入合并范围。

考虑豁免条款：某些情况下，即使存在股权控制关系，也可能因豁免条款而不纳入合并范围。

编制合并工作底稿：将纳入合并范围的子公司财务信息整理汇总，编制合并工作底稿。

进行抵消与调整：在合并工作底稿中，对母子公司间的内部交易和往来款项进行抵消与调整。

编制合并报表：根据调整后的合并工作底稿，编制合并资产负债表、合并利润表等报表。

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