​递延所得税资产怎么后续计量

递延所得税资产怎么后续计量

递延所得税资产的后续计量需重点关注税率调整、减值测试及会计处理调整。具体操作如下：

1、税率调整

后续计量时采用转回期间适用的所得税税率计算，即使转回期间不同，也不进行折现处理。

2、减值测试

资产负债表日需复核递延所得税资产的账面价值，若未来期间无法通过应纳税所得额充分抵扣可抵扣差异，需减记相关资产价值。后续若可抵扣差异可实现，可相应恢复账面价值。

3、会计处理调整

若因税率变动或经济环境变化导致递延所得税资产账面价值低于零，需将剩余部分转回至零，不可低于零值。

递延所得税如何计算？

递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

要注意的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下情况除外：

某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应该计入所有者权益核算，而不是计入所得税费用。

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