​递延所得税资产的计提条件

递延所得税资产的计提条件

首先，企业采用加速折旧时，税法不允许计算。其次，会计准则按一定年限摊销无形资产，税法允许在开发支出当期扣除。最后，企业需要计提预计负债，税法规定在费用实际发生时才能扣除。这些情况下都需要计提递延所得税。

递延所得税的确认包括递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产是对可抵扣暂时性差异以未来期间的应纳税所得额为限确认的资产。所有应纳税暂时性差异都应确认为递延所得税负债。因此，在会计处理中，需要根据税法和会计准则的不一致性，计提递延所得税负债或递延所得税资产，以调整企业的财务状况。

根据新准则，资产负债表债务法确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目，若存在差异，则分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并计算递延所得税金额。具体的会计分录为：借递延所得税资产，贷所得税费用。

递延所得税资产的含义如何理解？

递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。例如按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。因为亏损额以后可以用来抵税，所以确认递延所得税资产。

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