​政府补助入账与税务处理

政府补助入账与税务处理

一、会计处理

1、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，（政府支付的属于货物、劳务服务价款的组成部分），按照收入准则，计入营业收入。

2、除上述情形外，企业取得的各种政府财政资金，如财政补贴、补助、退税、补偿等，按照政府补助准则确认。与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

二、增值税

1、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，（政府支付的属于货物、劳务服务价款的组成部分）应按规定计算缴纳增值税。

2、除上述情形外，企业取得的各种政府财政资金，如财政补贴、补助、退税、补偿等，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

三、企业所得税

1、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的（政府支付的属于货物、劳务服务价款的组成部分，按照权责发生制原则确认收入。

2、除上述情形外，企业取得的各种政府财政资金，如财政补贴、补助、退税、补偿等，按照收入实现制原则确认收入。

政府补助的定义怎么做？

政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，其主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。政府补助应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

政府补助是来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。政府补助是无偿的，即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。

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