已抵扣进项税转出怎么做分录

先问大家一个问题：你见过最离谱的报销单长啥样？我们公司有个“马大哈”会计，叫小王。这哥们儿，每次贴发票都像在玩“俄罗斯方块”，最后总能拼出一个神奇的长方形。有一次，他竟然把老板买回来给办公室招财的“金蟾蜍”的发票，给抵扣了进项税……你懂的，金蟾蜍是老板私人物品，那能抵扣吗？

月底结账时，税务专管员一个电话打过来：“小王啊，你们公司那条‘招财进宝’的进项税，赶紧给我转出来！”小王当场就蒙了，抓耳挠腮地问：“张老师，进项税转出是啥？我只知道进项税可以抵扣，怎么还要转出来？这不是‘到嘴的鸭子飞了’吗？”

我拍了拍他的肩膀，语重心长地说：“老弟，你这就好比吃自助餐，已经端到盘子里了，结果发现那是别人桌的菜。你说咋办？乖乖给人家送回去呗。”会计上的“送回去”，就是做一笔进项税额转出的分录。

其实啊，会计没你想得那么难，只要路子野，方法对。今天咱们就用最野的路子，彻底搞懂这个分录。

你看，是不是一下子就明白了？记住张老师的“败家发家论”：借方是“败家”，贷方是“发家”。当初抵扣的时候，进项税在借方，相当于你“败”了税务局的税款，少交了税。现在要转出来，那就得在贷方“发”一笔，把少交的税给补上。所以分录的贷方永远是“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。而借方，要看这笔税当初对应的是什么资产或费用。比如小王买金蟾蜍，当初计入了“管理费用—办公费”吗？不是，那是老板的私人物品，应该计入“营业外支出”或者老板的其他应收款。但为了简单起见，咱们把场景换成最常见的——公司买了一台空调，本来用于办公，结果搬到了员工宿舍（集体福利）。那分录就长这样：

经典分录示例（以集体福利为例）

• 借：应付职工薪酬——福利费（或者管理费用—福利费） 1000元
• 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1000元

另外，千万别忘了，你当初把空调入账时，如果发票是10000元，税1300元，那固定资产原值就是10000元，税单独抵扣了。现在税要转出，那这1300元要加到固定资产原值里吗？不需要！直接做进项转出的分录就行，不影响固定资产折旧。但如果税转出后对应的费用要计入资产成本，那才需要调整原值。具体问题具体分析，但记住一个核心：进项转出不是让你把税还回去，而是让你把那笔本来不该抵扣的税款，从“应交税费”里踢出去，算到相关费用里。

小王后来又问：“张老师，那分录里的金额怎么算？是发票上的税额吗？”我白了他一眼：“废话，当然是你当初抵扣了多少，就转出多少。这不叫‘原路返回’，这叫‘原数奉还’。如果你当初抵扣了1300元，现在就得转出1300元。一分不多，一分不少。否则税务局又要请你去喝茶了。”

为了让你彻底不迷糊，我给你讲第二个反面教材——我们公司的“李糊涂”。这哥们儿更绝，他把公司买给员工过生日的蛋糕（集体福利）的进项税抵扣了，月底发现后，做分录时居然写：借：管理费用 200元，贷：进项税转出 200元。我说你这不对啊，蛋糕是福利，进项税转出的金额应该是税额，不是价税合计。你当初发票上的蛋糕不含税价是500，税额65，你抵扣了65元，现在要转出65元，不是200元！李糊涂一拍脑门：“哎呀，我把价税合计当成税额了！”这要是被税务局看到，直接罚款加滞纳金，够你喝一壶。

所以，各位同学，进项税额转出的金额 = 你当初抵扣的税额。千万别把含税金额当税额转出，那叫“多转”，性质跟“虚增进项”一样严重。正确的做法是把这笔税额从“应交税费”的借方余额转出来，进到费用或资产里。你想想，相当于你当初少交了65元税，现在把这65元加到费用里，多交了企业所得，但增值税补上了。一减一增，不亏不赚，但合规了。

最后，给大家总结一个避坑指南，拿小本本记好，或者截图发朋友圈：

进项税额转出，记住三句话：

• 第一句：转出的金额=当初抵扣的税额，别把含税价当税额。
• 第二句：贷方永远是“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，别记错科目。
• 第三句：借方看用途，福利进福利，损失进损失，个人消费进个人。

讲到这儿，你是不是觉得“进项税转出”没那么可怕了？其实啊，会计就是一门“翻译学”，把商业语言翻译成税务语言。只要你会举例子，会打比方，那些枯燥的分录立马变得生动起来。就像咱们会计学堂的老师，个个都是段子手，把CPA的课讲得跟相声似的。你不想像小王和李糊涂那样每个月都出糗吧？那就赶紧来会计学堂补补课，那里的老师说话超好听，课又实用。不是我吹，上次有个小姐姐听完课，直接去税务局把以前做错的进项转出更正了，省了好几千的滞纳金。

好了，今天的内容就到这里。张老师要去给“马大哈”小王改错账了，咱们下期再见！记住，会计没那么难，只要路子野，方法对，你也可以成为财务大神。拜了个拜～