进项税额转出有余额吗

说实话，很多财务人做了一两年账，一看到“进项税额转出”这个科目，心里就发怵。你问他进项税额转出有没有余额，他有没有余额，他有没有余额，他大概率会愣一下，然后说“应该有吧，不然怎么叫“转出”呢？这个问题的答案，其实一句话就能说透：进项税额转出他本身，在月末结转之后，是不会有余额的。你猜怎么着？我这么跟你讲，进项税额转出问题的往往不是这个科目有没有余额，而是很多人根本搞不清楚它的借贷方到底填什么。你翻开一本增值税账，进项税额转出他永远在贷方挂着，看起来好像是个负债，对吧？得把它的原理拆开来看。进项税额转出，说白了就是你已经抵扣了的进项税，因为某种原因不允许抵扣了，你得把它从进项税额里“踢出去”。这个踢出去的动作，在账上就是一笔贷方发生额。举个例子，你买了一台电脑，专票上税额是1300元。你做账的时候借管理费用、借应交税费—应交增值税（进项税额）1300，贷银行存款。这1300元，就是你口袋里的钱，税务局暂时让它躺在你账户里，让你抵扣。后来税务局查账，说你这台电脑用于集体福利了。不让你抵。这时候你就得做一笔分录：借管理费用（原来电脑的入账成本，贷应交税费—应交增值税（进项税额转出。看到没有？贷方发生了1300元，这个1300元就是转出的金额。但这个时候，进项税额转出他科目本身还有余额吗？没有。因为它只是一个中转站。到了月末，你要交税的时候，做结转分录：借应交税费—应交增值税（进项税额转出，贷应交税费—未交增值税。它被转到未交增值税里去了。所以，进项税额转出这个三级科目，在月末结转后，余额为零。当然我这话可能得罪人，但现实就是这么回事。如果你在账套里发现这个科目月末时候进项税额转出还有余额，那说明两件事：要么你结转分录做错了，要么你根本就没做结转。你要是刚做会计不久，没人教你这个，你很容易钻到牛角尖里出不来很正常。很多老会计也是这么过来的。我们会计学堂里有个学员，有一个老会计圈子，里面的人天天在群里讨论这类实操问题。进项税额转出、视同销售、进项税抵扣……这些概念不捋顺，做账就是一笔糊涂账。前面我说进项税额转出月末不会有余额，但我再说一遍，仔细想。如果你做的是增值税申报表里跨年度的留抵税额，之前因为某种原因做了进项税额转出，但后来情况变了，税务局又允许你抵扣了呢？这时候你转出的那部分，能原路冲回来吗？不能。你得走另一个流程，叫红字发票或者走更正申报。这就是实务里的细节，需要单独掰开来讲了。很多人问我这种情况怎么处理，我手头有一份清单，是专门针对进项税额转出后如果再允许抵扣的操作流程，你要的话我发你。想具体怎么操作你可以私信我聊，我看到会回的。再说回余额这件事。很多人之所以觉得它有余额，是因为只看科目余额表。你看贷方那个数字越滚越大，就以为有余额。但你要看，借方发生额跟贷方发生额是不是相等。如果只记贷方不结贷方不记结转借方，那当然有余额，那是你账做错了，不是科目设计有毛病。一个简单的检查方法。你拉一下账的科目余额表，看下“应交税费—应交增值税（进项税额转出的贷方累计数，和“应交税费—未交增值税”的借方发生额里，有没有一笔一样大的数字。有，就对了。没有，说明你没结转。你猜怎么着？我见过最夸张的，是一个公司的会计，进项税额转出了20几万，全万，结果年末都挂在上，他以为那是企业的资产，还问我要不要做减值测试。我当时哭笑不得。那玩意不是资产，是你要做的不是减值，而是把它结转到未交增值税里去交税。这里必须提示一个坑：进项税额转出虽然月末无余额，但如果你有一些特殊业务，比如出口退税或者免抵退，情况会更复杂。出口退税里的“进项税额转出，叫“出口抵减内销应纳税额，那个科目和普通的内销进项转出不是一个概念。那个转出会有余额，但那个余额是挂在“应缴税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额上的，跟你平时做费用转出不是一回事。不想踩坑，你就千万别搞混。我手头有一张图，专门对比这几种“转出的区别，你感兴趣的话可以私信我，我发给你看看。