a107012研发费用明细表 经限额调整后的其他相关费用人部分

昨天一个学员问我，他们公司去年搞了个研发项目，请了一批外部专家做咨询，还派人去外地调研，差旅费、会议费、资料翻译费加起来干了十五万多，结果汇算清缴时填A107012表，看到“经限额调整后的其他相关费用”这一栏就懵了，问我这到底怎么算。我说你先别慌，这玩意儿其实就一个公式，但第一次上手很容易踩坑，我当场给他演示了一遍，他看完说在别处学了一年都没搞明白。

咱们先搞清楚一件事：研发费用加计扣除里，除了人员人工、直接投入、折旧摊销、设计试验这些大头，其他像技术图书资料费、差旅费、会议费、职工福利费、补充养老保险费、知识产权的申请费注册费代理费，这些统统归到“其他相关费用”里。但是税务上有个口子——不能无限往里塞，规定其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。换句话说，你要是其他相关费用太高了，超出的那部分就不能加计扣除了，得砍掉。所以表里才会让你填“经限额调整后的”金额，意思就是经过这个10%砍一刀之后，实际能扣的那个数。

那这个限额到底怎么算？很多人一上来就懵，因为公式有点绕。我告诉你一个土办法：你先算出不含其他相关费用的那部分研发费用（比如人员人工、直接投入等等合计），假设这个数是A，然后其他相关费用实际发生额是B，那么你的限额C就是A乘以10%再除以（1减10%）。对，就是C等于A乘以0.1除以0.9。为什么这么算？因为可加计扣除的研发费用总额其实等于A加上B，但B不能超过这个总额的10%，列个不等式解出来就得到这个公式。当然也有更直观的理解：其他相关费用不能超过A的九分之一。不过税务局的标准算法就是那个分数，你最好记下来。

具体到填表，以我现在用的2025版企业所得税年度申报系统为例，A107012表里会有好几行跟其他相关费用相关。你首先在“其他相关费用”这一行（通常在第46行附近，每个版本可能微调，但逻辑不变）填上实际发生的总金额，比如15万。然后系统会自动计算限额，或者你需要手动填一个限额数——这得看你们公司用的软件是智能的还是半手工的。我们单位用的那套系统，限额那栏是空的，要求自己算好填进去。我一般先在Excel里算一下：假设你们公司不含其他相关费用的研发费用是A=100万，那么限额C=100×0.1÷0.9≈11.11万。实际发生15万，明显超了，所以经限额调整后的其他相关费用只能填11.11万。然后系统会自动用这个11.11万去参与加计扣除的计算。如果实际发生额没超过限额，那就按实际数填。

但是这里有个坑，我第一次处理的时候差点栽进去。那年我刚接手汇算清缴，看到表上有一个“可加计扣除研发费用总额”的自动计算，我以为那个数已经含了其他相关费用，就直接把实际发生的15万填了进去，没做任何调整。结果主管复核时一眼发现不对，他说你看，其他相关费用超过10%了，这么填等于多扣了三四万，汇算清缴要是过了，后续被税务抽查到，补税加滞纳金够你喝一壶的。我冷汗都下来了，赶紧回去重算。后来才知道，那个“可加计扣除研发费用总额”的自动公式里，其他相关费用那栏如果不手动调整，就会拿实际发生额去算，限额根本没生效。所以我现在给学员讲的时候，都会特别强调：填完其他相关费用实际发生额之后，一定要确认一下“经限额调整后的”那栏是不是自动取了实际数和限额数的较小值，如果不是，千万得自己写公式或者手动改。

当然，这个事儿各地税务局执行口径不太一样，我说的是一般情况。有些地方要求企业必须建立研发费用辅助账，把这些其他费用明细分门别类登记清楚，而且对“其他相关费用”的范围认定也有细微差别——比如有的地方认为技术图书资料费必须是与研发项目直接相关的，不能什么书都往里塞。更别提差旅费还要区分研发人员和非研发人员的。所以你在填表之前，最好打12366确认一下你们当地的要求，或者翻翻你们市税务局官网上的填表说明。我去年帮一个安徽的客户处理，他们那边就要求其他相关费用必须附上清单和合同，否则审核不通过。千万别嫌麻烦，省得后面出幺蛾子。

我再讲一个实操细节：在填A107012表之前，你最好先算清楚“可加计扣除研发费用总额”这个分母。因为有些公司研发费用里有不允许加计扣除的项目，比如固定资产折旧如果用于非研发活动，那部分就不能算进去。还有人把研发过程中产出的产品对应的材料费用也加进去了，那是不对的。这些都会影响其他相关费用限额的计算基数。我一般建议先把辅助账做细，分成几个模块：人员人工、直接投入、折旧摊销、设计试验、其他相关费用，再把每个模块里的合规金额和不合规金额列清楚，最后只取合规部分来算。这样填表时才不会漏。

说到辅助账，现在2026年了，全电发票普及程度已经很高了，研发费用的发票抵扣和台账管理也比以前方便。但很多小公司还是用Excel手工登记，每次汇算清缴前加班熬夜对发票。我有个学员公司去年被查，就因为研发费用辅助账里其他相关费用没有按项目单独核算，税务局让他们重新整理，补了一堆材料。所以你们要是现在还在用Excel，我建议趁早用个专业软件，或者至少把研发专用发票单独存一个文件夹，按项目编好号，方便随时调取。

避坑指南：其他相关费用限额公式别搞反了。常见的错误是把限额当成“可加计扣除研发费用总额的10%”，然后直接拿研发费用总额（含其他相关费用）乘以10%去比较，这样算出来的限额偏大，导致多扣。正确做法是用不含其他相关费用的那部分研发费用（也就是表格里其他各项之和）乘以10%/90%。简单记：其他相关费用不能超过其他各项合计的九分之一。

另外，报表填好之后，系统里还有一张“研发费用加计扣除优惠明细表”，也就是A107012表最终的汇总行。你要确认一下“经限额调整后的其他相关费用”那个数字，到底有没有体现在“可加计扣除研发费用合计”里。我见过有的系统因为公式没设好，调整后的金额没有被自动带入，结果加计扣除总额还是偏大。所以填完之后，最好手动加一下：把各项合规研发费用加起来，看看是不是等于表底那个合计数。要是发现多了，大概率是其他相关费用那栏没调对。

最后，我想说研发费用加计扣除这个政策每年都在变，比如2023年又调整了一些行业限制，2025年对中小企业的优惠力度更大。虽然2026年还没出什么大变化，但你们填表前一定去国家税务总局官网看一眼最新文件。我手头有个学员群里，每年都有好几个人因为表格版本不一致填错行的。最近我整理了一份全电发票红冲操作流程截图，谁要就私我，不过这是题外话。反正你们记住，A107012表里其他相关费用这个坑，避开就行。