​差额征税项目账务核算有何差异

差额征税项目账务核算有何差异

差额征税主要存在于以下情形，并分别有不同的会计核算方法：

一、一般纳税人的差额征税

在一般纳税人的情况下，差额征税的会计核算方法是将取得的全部含税价款和价外费用减去支付给其他单位或个人的含税价款后，再除以（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）来计算计税销售额。具体公式为：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）/（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。

二、小规模纳税人的差额征税

对于小规模纳税人而言，差额征税的核算方式略有不同。其计税销售额是通过将取得的全部含税价款和价外费用减去支付给其他单位或个人的含税价款后，再除以（1+征收率）来计算。具体公式为：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）/（1+征收率）。

差额征税怎么做账？

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

差额征税：凭合法有效凭证，在计算营业额时扣除相关支付的款项后，按差额征税。比如旅游行业按向游客收取的款项减去替游客支付的相关费用之后的余额计算纳税，这个就属于差额征税的一种。

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