公司原材料不用卖出去如何开发票

会计这个职业，学好了是财务总监，学不好就是家族企业里的被告人——我每次给新人培训都要先来一句这个，因为总有人天真地以为会计就是算算账。直到他们亲眼看见老板拍着桌子喊“这批原材料不用卖出去，你赶紧给我开发票”的时候，才明白什么叫真正的职业危机。今天咱们就聊聊这个听起来像绕口令的税务难题：公司买了原材料，不打算卖出去，但还得开发票，到底怎么整？

先别急，咱们得把场景还原一下。假设你是一家制造企业的会计，月初采购了一堆钢材，发票、入库单都齐全，进项税也美滋滋地抵扣了。结果月中老板突然说：“这些钢材不生产了，直接拉到工地去盖仓库。” 你一愣：原材料没卖出去啊，怎么开发票？老板接着说：“财务上得有个凭证，不然工地那边没法入账。你就开张发票给工程部。” 这时候你才意识到，这个“发票”不是销售发票，而是视同销售或者进项税额转出的单据。很多新手会计第一步就栽了：以为必须有一张对外销售发票才能做账，其实内部领用也需要税务处理，而且处理不当就是补税加滞纳金。

进项税那个鬼东西，它就像你在外面吃饭时多给服务生的小费，税务局答应以后还给你——但条件是你得把它伺候舒服了：票要对、时间要对、用途要对，不然人家翻脸不认人。原材料一旦改变用途，从用于生产应税产品变成了用于非增值税项目（比如盖厂房、发福利、招待客户），之前抵扣的进项税就得吐出来。这叫进项税额转出，翻译成人话就是：税务局说“这顿饭你吃的时候我没管，但你现在说这顿没吃，那你把之前从我这儿省的钱还回来”。有些老板不懂，嚷嚷着“反正原材料没卖出去，不用交税”，你要是真信了，年底汇算清缴的时候，专管员会让你见识什么叫精准打击。

那问题来了：原材料不用卖出去，到底该开什么发票？两种情况。第一种是用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，这种情况不需要对外开发票，但要在发票系统里开一张“增值税普通发票”给自己名下的内部部门，作为进项税额转出的凭证。注意，这张发票的购买方填你们公司自己的名称和税号，金额是原材料的成本，税率按适用税率，但税额不能抵扣。有些财务嫌麻烦，直接做账时做个原材料出库单就完事了——千万别这样！税务局查账时，出库单和发票是两码事，出库单只能证明东西出去了，但无法证明你做了正确的税务处理。我之前有个同事就这么干，结果被查出少转出了好几万进项税，罚款加滞纳金差点把年终奖搭进去。第二个糗事是我自己的：刚工作第二年，公司有一批原材料过期报废了，当时我灵机一动，觉得既然不用卖出去，直接做损失处理就行，没开发票也没转出进项税。结果专管员来查账，指着那批报废单说：“你这玩意儿不是正常损失，是管理不善导致的，进项税得转出啊。” 我当场傻眼，翻出税法一看，果然非正常损失（包括管理不善、违法没收等）必须转出。从那以后，我每次处理原材料报废都要先确认原因，再决定是否转出，再也不敢拍脑袋了。

第二种更常见：原材料用于非增值税应税项目，比如盖办公楼、搞在建工程。这种情况属于增值税纳税人的混合销售或者兼营行为，本来应该按照销售货物交增值税，但因为建筑材料属于不动产的组成部分，所以实务中一般按建筑服务或者销售自产货物处理。不过最简单的办法是：你把原材料当成自己卖给自己，开一张增值税专用发票（注意，是专票！）给你们的工程相关部门，税率13%，然后申报时做销项税。这笔销项税可以抵扣你们公司其他业务的进项税，实际上就是左手倒右手，但税务上必须过一下手。我见过最搞笑的操作：有个会计觉得开专票给本公司太麻烦，直接拿笔在进货发票上写了“已转出”三个字，然后原样放在凭证里。被查出来的时候，专管员差点笑出声：“你这是在给税务机关写批注吗？请出示授权签字盖章。”

这里有个避坑指南，我每次讲课都要敲黑板：视同销售和进项税额转出，很多人搞混。简单记——如果原材料用于生产新的应纳增值税产品，就不需要转出；如果用于非增值项目（比如职工食堂、办公楼），就视同销售开票；如果用于非正常损失（比如被偷了、过期了），就要进项税额转出且不能开票抵扣。具体怎么操作？我推荐一个笨办法：每次遇到改变用途的原材料，先问自己三个问题。第一，这个东西最终去了哪里？是公司内部消耗、对外赠送、还是个人消费？第二，对应的进项税之前抵扣过没有？第三，属于正常损失还是非正常损失？三个问题问完，再去翻《增值税暂行条例实施细则》第四条。别嫌麻烦，我干了十年会计，每次用之前都翻一下笔记，甚至专门在手机里存了一张进项税额转出的表——因为这个知识点我自己也经常忘，特别是中间夹了一堆免税项目和视同销售的时候，脑子就跟被水泥糊了一样。

再说一个真实案例，来自我前公司的一个老会计，我们叫他老王。有一年老王处理一批低价处理给员工的旧建材，老板说“反正这批原材料不用往外卖了，直接按进货价卖给员工，发票就不用开了”。老王心想有道理，就只做了原材料出库和员工往来款的分录。结果年底税务稽查，查到了这笔业务，说视同销售漏缴增值税。老王据理力争：“东西卖给员工怎么会是视同销售？明明是普通买卖。” 稽查员反问：“卖给自己员工属于个人消费，你之前抵扣的进项税呢？” 老王这才想起来，《增值税暂行条例实施细则》第四条明确将“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”视同销售。虽然这批原材料是外购的，但外购货物用于集体福利或个人消费，也是进项税额转出，不能抵扣。老王一口老血差点喷出来，最后补了税和罚款。这个教训告诉我们：原材料不管卖不卖出去，只要改变了用途，就涉及税务处理，不能因为“没卖出去”就当作什么事都没发生。

有时候老板会问：“既然原材料没卖出去，为什么还要开发票？开发票不是要交税吗？” 你的回答要稳准狠：因为之前抵扣了进项税，现在用途变了，税务局要把多抵扣的税拿回去。开发票不是让你额外交税，而是把账做平。如果不开发票也不转出，账上的进项税就多了一块，实际库存又少了，等到税务局查账时，数据对不上，补税是小事，万一被认定逃税就麻烦了。我当年第一次独立报年报的时候，把万元单位看成了元，报了八个亿的资产上去，专管员打电话来问“咱公司是不是世界五百强”。我脸都绿了，赶紧道歉改表。从那以后，我每次开发票之前都要反复核对税率、金额、用途，心里默念“千万别把进项当成销项，千万别把无票当成免税”。

所以总结一下，公司原材料不用卖出去如何开发票？分三步走。第一步，确认原材料的最终去向：是用于生产经营还是内部消费？如果是内部消费（食堂、宿舍、福利），开增值税普通发票给自己公司，做进项税额转出。如果是用于在建工程，开增值税专用发票给自己公司，做视同销售。第二步，在开票系统里选对应的商品编码和税率，注意不要选错税率，不然申报时会弹框报警。第三步，在申报表里把这笔业务填入对应栏次：进项税额转出的填在附表二第15栏，视同销售的填在附表一“未开具发票”栏或者“开具其他发票”栏。别问我为什么这么复杂，因为增值税本来就是中国最复杂的税种之一，没有之一。

避坑指南：千万别把“原材料不用卖出去”和“不需要税务处理”划等号。任何改变原材料用途的行为，只要不是正常生产销售，都要先想想进项税有没有转出或者销项税有没有计提。如果拿不准，多花十分钟翻翻注会税法教材或者打12366，总比被罚款好。我自己就因为这个踩过两次坑，后来把相关条文截图设成手机壁纸，每次开票前看一眼。

今天就扯这么多，再说下去老板该催我交报表了。想看下期聊什么，给我私信留言。我猜你们大概想问“公司请客户吃饭的发票能不能抵扣进项税”或者“差旅费里哪些能抵扣哪些不能”，这些话题我都踩过坑，讲出来都是段子。不过下次得换个姿势自嘲，比如“会计这个职业，干得好了是CFO，干得不好就是财务自由（自由地补税）”。下回见。