企业保险返点怎么分

昨天一个学员火急火燎地问我，说他们公司去年买了一批财产保险，保费总共交了80万，今年保险公司以“安全奖励”的名义返了12万回来，钱已经到对公账户了，但发票什么都没给，问我这12万怎么入账，要不要交税。我说你这个情况太典型了，十家企业里有八家都搞不清楚保险返点到底该怎么处理，我今天就把这个事从头到尾给你捋一遍，全是实操步骤，你照着做就行，保准下次再遇到这类问题你心里有底。

首先，你要搞清楚这个返点到底是什么性质。保险返点通常有两种情况，一种是保费折扣，就是保险公司在定价时直接给你优惠了，你实际支付的保费就是打折后的金额，这种比较简单，按实际支付金额入账就行，发票也按实际金额开。另一种是后返，就是你先把全额保费交了，保险公司事后再以“安全奖励”、“防灾防费”、“佣金返还”之类的名义把钱退给你，你问的这种情况就属于后返。两种处理方式完全不同，后返要复杂得多，因为涉及发票调整和进项税额转出。

拿到这笔钱以后，第一步不是做账，而是找保险公司要单据。你要跟保险公司的财务或业务员沟通，问清楚这笔返点的性质到底是什么，他们有没有对应的发票或凭证可以提供。正常来说，如果这笔返点是针对保费的实质性折扣，保险公司应该开具红字发票，冲减原保费发票的金额。但实际操作中，很多保险公司不会主动开红字发票，而是让你提供一张“服务费”或“咨询费”发票给他们，他们好入账。这就涉及到一个很关键的问题：你到底应该按什么名目来处理？正确答案是，如果返点本质上是保费的退回，就应该走红字发票冲减保费，而不是另开服务费发票。但如果你按服务费处理，税务局可能会认定你多了一笔营业收入，要多交增值税和企业所得税，而且服务费发票还涉及经营范围的问题，如果你公司没有“保险咨询服务”之类的经营范围，开了发票可能还会被认定为虚开。所以这里面的坑很多，一个不留神就踩进去了。

我第一次处理保险返点的时候，就踩过这个坑。当时公司车险返了5万块钱，我图省事，直接让保险公司把这笔钱挂在了“其他应付款”上，想着以后慢慢冲费用。结果年底审计的时候，审计师问我这笔钱挂了一年多是什么情况，我说是保险返点还没处理，审计师当场就说不对，说这笔返点要么冲减保费要么确认收入，不能长期挂账，否则有隐瞒收入的嫌疑。我这才意识到问题的严重性，赶紧补做了账务调整，把5万块钱冲减了当年的保费支出，同时补提了增值税。虽然最后没出大事，但被审计师说了半天，特别丢人。后来我就长记性了，保险返点一定要在收到当月就处理掉，绝对不能拖，拖着拖着就出事了。

好，回到正题。假设你公司收到了12万保险返点，保险公司没有提供红字发票，而是让你自己处理。这时候你应该怎么办？标准操作流程是这样的：第一步，确认这笔返点对应的原保费发票是否已经入账抵扣。如果原保费发票已经认证抵扣了增值税进项，那么收到返点时需要做进项税额转出，因为保费减少了对应的进项也要减少。如果原保费发票还没认证抵扣，那就简单一些，直接按净额调整就行。第二步，根据返点的性质选择账务处理方式。如果返点是针对特定保险标的的保费退回，而且能够明确对应到具体的保单，那么应该冲减原保费支出，分录是借“银行存款”，贷“管理费用-保险费”或“预付账款-保险费”，同时冲减对应的进项税额。如果返点是保险公司基于整体合作给予的奖励，无法对应到具体保单，那么就应该确认为“其他业务收入”或“营业外收入”，同时计提增值税销项税额。

这里有一个非常重要的判断标准：返点是否与具体的保费金额直接挂钩。如果挂钩，就是保费退回，冲减费用；如果不挂钩，就是额外收入。实务中很多返点都说不清楚到底是不是挂钩，保险公司也不会给你写得很明确，这时候你就需要跟保险公司协商，让他们出具一个书面说明，或者直接要求他们开红字发票。一般来说，只要你能提供充分的证据证明这笔返点是针对特定保费的折扣，税务局是认可冲减费用处理的。但如果证据不足，税务局可能会认定为额外收入，要求你按6%或13%缴纳增值税，取决于你的纳税人身份和业务性质，同时计入应纳税所得额缴纳企业所得税。所以这个判断直接决定了你要多交还是少交税，一定要慎重。

说到增值税，很多人会忽略一个细节：保险返点如果属于保费退回，对应的增值税进项税额需要转出。举个例子，你公司是一般纳税人，原保费80万取得了增值税专用发票，进项税额是4.8万，按6%计算。保险公司返了12万，相当于保费实际变成了68万，进项税额应该只有4.08万，所以你转出的进项税额是0.72万。这个转出要在收到返点的当月做进项税额转出处理，填报在增值税申报表的“进项税额转出”栏次。如果你忘了做这一步，税务局比对数据的时候很容易发现异常，到时候要补税加滞纳金，非常麻烦。而且现在金税四期大数据比对很厉害，你这边进项转出做没做，系统一眼就能看出来，不要心存侥幸。

这里有一个很容易被忽略的实操要点：如果你公司同时有多个保险标的，返点可能只针对其中一部分，你在冲减保费的时候一定要按比例分摊，不能全部冲减某一个保单的保费，否则会导致那个保单的保费异常偏低，经不起审计和税务检查。正确的做法是，按每个保单的保费占比分摊返点金额，分别冲减对应的保费支出。这个分摊过程要有计算表留存备查，作为财务档案的一部分。我见过一个案例，某公司把所有返点都冲减了一个大额保单的保费，结果那个保单的保费成本变得极低，审计人员一眼就看出了异常，最后要求他们重新调整，浪费了很多时间。

企业所得税方面的处理相对简单一些。如果返点冲减了保费支出，那么当年的税前扣除金额就减少了，相应地应纳税所得额会增加，多交企业所得税。如果返点确认了收入，那就直接计入应纳税所得额。两种方式最终对企业所得税的影响是一样的，只是路径不同。但有一个要点要注意：保费支出的税前扣除有比例限制，财产保险一般没有比例限制，但人身保险有，如果你冲减保费，可能会导致保费支出低于实际应扣除的金额，但一般不会有太大问题。如果你确认收入，则没有这个顾虑。另外，如果你公司是小微企业，所得税税率较低，但也要按规定处理，不能因为税率低就随意操作，合规是底线。

再说一个很多会计会犯的错误。有些人收到保险返点后，直接计入“其他应付款”或者“预收账款”，长期挂着不处理。这绝对是大忌。按照会计准则的要求，与收入相关的经济利益流入应该在满足收入确认条件时及时确认。保险返点要么冲减费用要么确认收入，总之不能长期挂账。如果被税务局查到，可能会被认定为隐匿收入，不仅要补税，还要罚款。我认识一个同行，就是因为保险返点挂账三年没处理，被税务局稽查时认定为偷税，补了税款和滞纳金不说，还罚了50%的款，公司直接把他的年终奖扣了来抵罚款，你说冤不冤。所以奉劝大家，收到返点当月就处理掉，不要给自己埋雷。

当然，各地税务局对保险返点的处理口径确实不太一样。有些地方的税务局要求比较严格，只要涉及保险返点，不管金额大小，一律要求开具红字发票冲减保费，否则按额外收入处理。有些地方则比较宽松，只要企业能提供保险公司出具的返点说明，就允许按冲减保费处理。我说的是一般情况下的操作思路，但你在实际操作前，最好打12366确认一下你所在地区的具体执行口径，或者咨询你的专管员，以免后续出问题。做会计的，谨慎永远不嫌多。

还有一个实务中常见的情况：保险返点直接打给了个人账户，而不是公司对公账户。这种情况一定要警惕，尤其是金额较大的时候。如果返点是保险公司直接打给公司员工个人账户，然后员工再转到公司账户，这里面可能涉及个人所得税的问题。因为员工个人收到的返点，税务局可能会认定为员工的个人所得，需要按工资薪金或劳务报酬缴纳个人所得税。即使员工最后把钱转给了公司，税务局也可能因为资金流与业务流不符而要求解释。所以，保险返点一定要走对公账户，这是最基本的合规要求。如果你公司遇到了这种情况，建议立即与保险公司沟通，要求他们将返点重新打到公司对公账户，并出具相应的说明函，否则后患无穷。

说到账务处理的具体分录，我给大家写两个最常用的模板，你们根据实际情况套用就行。第一种情况，返点冲减保费且取得了红字发票：借“银行存款”，借“应交税费-应交增值税（进项税额）”，红字，贷“管理费用-保险费”。注意，这里的进项税额是红字，不是借方负数，而是用红字表示减少。第二种情况，返点确认为其他业务收入且未取得红字发票：借“银行存款”，贷“其他业务收入”，贷“应交税费-应交增值税（销项税额）”。同时，如果原保费发票已经抵扣了进项，还需要做进项税额转出：借“管理费用-保险费”，贷“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”。这两个模板基本能覆盖90%以上的保险返点处理场景，你根据实际情况选择就行。

最后说一个很多中小企业容易忽视的问题：保险返点的合同条款。你在签保险合同时，就应该关注返点条款的具体表述。有些保险合同会明确约定返点的计算方式和支付时间，有些则只口头承诺。作为财务人员，你要提醒业务部门或采购部门，在签合同的时候就把返点条款写进去，明确返点的性质，是保费折扣还是奖励，金额、支付方式以及发票开具方式。这样你后续做账的时候就有据可依，不用自己猜。如果合同里没有写，事后补一个补充协议也行，总之要有书面依据。口头承诺的东西，到了审计或税务检查时根本不算数，到时候你拿不出证据，吃亏的还是你自己。

最近几个月，随着全电发票的全面推广，保险返点的发票处理方式也有了一些变化。全电发票的红字发票开具流程比传统税控盘要简单一些，直接在电子税务局的全电发票模块里填开红字发票就行，不需要去税务局现场。但要注意，全电发票的红字信息表提交后，需要保险公司确认才能生效，所以你需要和保险公司协调好时间，确保对方及时确认。如果你操作不熟练，容易卡在某个步骤上，比如红字信息表填错了要作废重填，或者对方一直不确认导致流程超时，这些都会影响你的账务处理进度。

另外，保险返点的税务稽查风险也在逐年上升。现在税务局对“保费返点”、“安全奖励”这类名目的资金流动非常敏感，因为很多企业利用保险返点进行账外循环或者商业贿赂。所以你在处理的时候一定要留好完整的证据链，包括保险合同、返点协议、银行回单、发票或红字发票、分摊计算表等，这些资料要归档保存，至少保留五年。万一被税务局抽查到，你能拿出完整的资料说明情况，就不会有问题。如果资料不全，税务局可能会按最严格的口径处理，到时候你就有理说不清了。

总结一下，保险返点的处理其实不复杂，核心就是四步：第一步，确认返点性质并取得书面依据；第二步，根据性质选择冲减保费或确认收入；第三步，正确处理增值税进项税额转出或销项税额；第四步，及时入账并留存备查资料。只要把这四步做到位了，不管是审计还是税务检查，你都能经得起查。记住，千万不要因为金额小就随意处理，也不要因为嫌麻烦就长期挂账，做会计的，合规永远是第一位的。

最近整理了一份全电发票红冲操作流程截图，从登录电子税务局到填开红字发票再到对方确认，每一步都标注清楚了，谁要就私我。