石油税率是13%还是9%

一组数据让你坐不住：2025年某中型石油销售企业年报显示，全年含税销售额1.2亿元，财务人员凭感觉全部按9%税率申报增值税，销项税仅990万元；而同期同类企业按13%税率申报，销项税1381万元，差额391万元。更扎心的是——该企业实际销售结构中，汽油柴油占85%（适用13%），液化石油气仅占15%（适用9%），因未分别核算被税务稽查，要求补税并加收滞纳金，最终补缴税款及罚息合计超过500万元。石油税率到底是13%还是9%？这个问题每年让无数财务人踩坑，也直接决定企业税负率是3.5%还是1.2%，甚至影响企业生存。

先看政策原文。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条另有规定外，税率为13%。而列举的适用9%低税率的货物中，明确包括“煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品”。这里的“石油液化气”是关键词——注意，它不等于“石油”本身。石油是一个大类，包含原油、汽油、柴油、煤油、润滑油、石脑油等众多产品，这些均不在9%低税率名单中，一律适用13%。财税〔2017〕37号文进一步将低税率范围细化，天然气和石油液化气确实享受9%，但前提是“居民用”，工业用天然气或液化气是否适用？实务中通常以用途判定，但标准非常严格，比如必须取得明确的居民用户名单或用气协议，否则税务机关倾向于按13%处理。

通俗理解就是：加油站卖的汽油、柴油、机油，无论你加给私家车还是货车，全部13%；加气站卖的液化石油气（LPG）和压缩天然气（CNG），如果是供给居民家庭做饭、取暖，可以9%，但如果是供给出租车、公交车或工业锅炉，则必须13%。2025年国家税务总局公告第12号又强调：纳税人兼营适用不同税率货物，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。这意味着，一个同时销售汽油和液化气的加油站，如果账目混乱，所有收入都要按13%缴税，哪怕你液化气占了60%，也得吃这个哑巴亏。

企业具体怎么用这个规则？假设你是一家城市燃气公司，主要业务是采购天然气并销售给居民用户，那么你享受9%低税率，同时你采购天然气时取得的增值税专用发票通常是13%进项（上游气田开采企业适用13%税率），于是你形成“高进低出”——进项13%能抵扣，销项9%只有税负差，实际你的增值税税负率为负（销项-进项<0），产生留抵税额。根据2024年国家税务总局《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，这类企业可以申请留抵退税，实际现金流出减少，税负率约等于0甚至为负。反过来，如果你是一家加油站的老板，主营汽油销售（13%），进项主要是从炼厂采购的成品油（13%），进销税率平衡，税负率取决于毛利率：假设毛利率15%，则增值税税负率≈15%×13%≈1.95%，加上附加税，总税负率约2.3%。但如果加油站同时兼营液化石油气（9%）且未分别核算，则全部收入按13%计税，毛利率不变情况下，税负率还是1.95%，但问题在于——液化石油气本来毛利率可能更低（比如仅为5%），如果按13%计税，税负率猛增至0.65%，但若按9%计税，税负率仅0.45%，差异不大。然而，最大的风险不在税负率差异，而在稽查罚款——未分别核算导致的从高适用税率，会直接侵蚀企业利润。

还有一种可能，你是一个小型石油贸易公司，年销售额不超过500万元，被认定为小规模纳税人。小规模纳税人征收率统一为3%，并不区分13%还是9%，所以你的石油产品全部按3%简易计税。但注意：如果你从一般纳税人处采购石油产品并取得13%专票，不能抵扣进项，这意味你采购成本更高，实际税负率=3%÷(1+3%)≈2.91%，比一般纳税人（假设毛利率15%）的1.95%还要高。这就是为什么很多小规模纳税人主动选择转为一般纳税人的原因——尽管账面税率高，但能抵扣进项，实际税负反而低。

说到风险点，第一个就是混合经营未分别核算。实务中，不少加油加气站同时销售汽油、柴油、液化气，财务人员图省事，将所有销售额合并申报为一个税目，结果被查后不仅要补税，还面临0.5倍到3倍罚款。第二个风险：用途界定不清。比如你销售给一个私营企业使用天然气，你说它是居民用，但对方是办厂的，税务人员会直接按13%核定。2025年某市税务局专项检查通报显示，12家燃气公司因未留存居民用户认定资料，补缴税款及罚款合计2300万元。第三个风险：发票开具错误。销售9%低税率货物，必须开具税率栏为9%的发票，如果开成13%，购买方会多抵扣进项，但你却少缴了税，一旦比对异常，双方都会受罚。

反过来想，刚才说的是盈利企业需要小心税负差异和合规风险，但如果你的企业处于亏损状态或项目投资期，情形可能完全不同。比如你是一家大型天然气管道运输公司，2025年处于基建期，大量采购设备取得13%进项，而销售管道天然气给工业用户（13%），暂时没有多少销项，留抵金额巨大。此时，如果你能获得留抵退税政策支持，现金回流反而增强。但如果你的销售对象是居民（9%），那么留抵会更严重，退税申请条件也更宽松（因为留抵金额大，退税更快）。所以，亏损或投资期企业，选择9%税率其实更有利于资金占用，只是别忘了合规申报。

避坑指南：无论你是13%还是9%，必须建立销售分类台账，按月统计不同税率产品的销售额，确保分别核算。对于居民用天然气或液化气，务必保留居民用户花名册、用气合同或抄表记录，作为低税率适用依据。另外，关注每年税务稽查重点——2026年上半年，国家税务总局已将“低税率货物适用错误”列为石化行业专项稽查项目，历史数据比对和发票流向分析是主要手段，一旦发现票货款不一致，处罚力度翻倍。

最后，我再强调一个容易被忽略的逻辑：进项税额抵扣和税率选择之间的关系。假设你同时销售13%和9%产品，你的进项大部分来自13%的采购，如果你把9%产品的进项全部抵扣，而13%产品的销项较少，那么你的增值税税负率会异常偏低，容易触发预警。反过来，如果你为了降低税负，故意将部分13%产品的销项按9%申报，这就是偷税，后果严重。正确的做法是：按实际销售类别分别核算销项，进项按比例进行分割（或统一抵扣后再计算不得抵扣部分），保持税负率在行业合理区间（如加油站行业增值税税负率1.5%-2.5%，燃气行业0.5%-1.5%）。我测算过一家年收入8000万元的加油站，如果销售汽油柴油占80%、液化气占20%，且分别核算，整体税负率约1.8%；但如果未分别核算全部按13%，税负率仍是1.8%，但液化气那部分毛利低，实际利润少缴了税，反而划算？不，因为未分别核算处罚风险会让利润消失。所以别动歪脑筋。

数据不会说谎。2024年财政部公布的行业统计数据显示，全国石油及化工行业增值税平均税负率为2.03%，其中批发零售业为1.87%，燃气生产和供应业为0.96%。如果你的企业税负率偏离这个区间超过30%，就会进入重点监控名单。所以，搞清楚你的石油产品属于13%还是9%，不仅关乎合规，更直接影响企业的财务健康度。我这有个税负率测算表，输入你的销售结构、毛利率和进项比例，自动计算出合理税负区间，并且能帮你测试如果被稽查补税的潜在损失金额。想要的朋友找我拿，就这么简单。