关联业务往来年度报告申报,一个股东成立两家公司,均有往来是否属于

关联业务往来年度报告申报又变了，这次连判定标准都模糊了，一个股东成立两家公司，两家之间天天转账，到底算不算关联交易？我翻了2026年刚出的国家税务总局公告第12号，越看越觉得自己以前那套经验快过期了。别急，我拆开揉碎了给你讲，保证不比红头文件差。

先扫个盲。关联业务往来年度报告，俗称“关联交易申报表”，是每年企业所得税汇算清缴时必须附带的一张表。以前大家填表基本靠猜，尤其那种股东开两家公司、互相借钱、互相倒货的情况，税务局从来没明确说“我这就属于关联关系”。但2026年4月新公告出来后，一切都不一样了。变之前你怎么做的？大多情况下，会计会拿着《特别纳税调整实施办法》里那几条持股比例25%、高管交叉、一方依赖另一方等等来对号入座。如果你挂一个股东，A公司和B公司，股东持股都是100%，那不用说，两家当然算关联关系，直接填表。可问题是，如果A和B之间没有任何交易，那填不填？以前规则是“有业务往来才要报”，所以很多人干脆不报，也过了。但变了。2026年新公告明确了一点：只要两家公司受同一方控制或重大影响，即使当年没有实际交易，也必须零申报关联报告。我听到这的时候手抖了一下，因为我去年刚帮客户做完汇算清缴，他两家公司之间有个几百万的往来款没填，幸好没被抽到。你想想，要是被抽到，补税加滞纳金加上特别纳税调整的利息，那数字能让你晚上睡不着。

现在拆第二块，变之后到底怎么要求的。新公告第4条说，“一方与另一方之间存在直接或间接控制关系，以及可能导致一方与另一方利益转移的其他关系”，都算关联关系。重点在“利益转移的其他关系”这几个字上，以前没写这么宽。更狠的是，报了关联关系之后，还得填具体的交易金额，包括资金融通、无形资产使用权转让、劳务提供等等。如果你A公司老板自己出钱，通过B公司转了一圈又回A，那就叫循环投资，直接进监管重点。我举个具体例子：上海有家做电商的企业，股东王总自己注册了两家公司，一家做采购，一家做销售。采购公司从供应商拿货，加价5%卖给销售公司，销售公司再卖给消费者。往年税局没深究，觉得内部定价合理，但2026年新政明确要求这类“单一股东控制下的内部定价”必须提供转让定价文档。王总的会计根本没准备，5月中旬被抽查，税局要求限期补交可比分析报告，不然就按核定利润率重新计算税款。他们找本地事务所临时凑了一份，花了两万块，还被税局质疑数据不可比。这就是“有人已经吃亏了”的真实案例，就在两个月前。

第三部分，对普通会计最直接的影响是啥？第一，你必须在汇算清缴前把两家公司的股权结构画清楚，尤其是股东是同一人的情况。哪怕股东只是代持，只要能穿透出实质性控制，就得填。第二，账上那些挂着“其他应收款”“其他应付款”的往来款，看起来就是临时周转，但新政说只要超过一年未归还且无合法借款协议，就可能被认定为企业间借贷，要按金融业利率调增利息收入缴税。我的天，以前大家把公司当提款机，现在得小心了。第三，申报表里多了“关联关系判定表格”，要你选是什么因素构成关联（股权控制、高管指派、资金依赖、技术依赖等等）。如果你选了“其他”，还得写200字以内的说明，说明为什么这两家有关系。你要是写“老板是同一个人”，那没问题；你要是写“经常一起吃饭”，那就等着被驳回吧。不过说实话，这个政策初衷是好的，防止纳税人通过关联交易转移利润、逃避税款，但落地执行可能还要一段磨合期。因为现在数据来源是数电票和银行交易流水，税局能直接抓取到两家公司之间的转账记录。如果你的A公司和B公司连账号都是同一个银行下开的，那系统自动比对，直接标红。我刚听一个在省局的朋友说，今年汇算清缴期间，关联申报表被退回率高达40%，原因多是“未正确披露关联关系”或“交易金额与发票数据不匹配”。你想，会计自己填的数和税局系统里的数对不上，那不是自投罗网吗？

说到发票，我又想起一个事。数电票在2025年全面推广后，红字确认单的流程也变了。原来冲红需要对方确认，现在如果关联交易被判定为违规定价，税局可以直接在后台生成红字通知单，强制你冲销并补税。有老会计按以前的方法操作，直接在系统里点“全额红冲”，结果发票被锁了，因为对方还没确认。这就是我开头说的卡壳。所以关联申报和发票管理现在已经完全打通的，你填的关联交易金额必须和数电票的开具金额一致，否则申报时系统就会报错。我见过一个会计在四月份咬牙把多笔往来款改成零，结果系统提示“有发票信息未匹配”，她吓得赶紧撤销修改，老老实实重新填。所以咱们普通人别想着钻空子，税局比你聪明。

至于电子税务局具体哪天切换，各地时间不一样，你关注自己省份的通知，我就不在这里列了。但我知道的是，江苏、浙江、广东三个省份已经在2026年5月上线了关联申报的预填功能，你登录后系统会自动抓取所有关联方的开票记录和银行流水，然后弹出一个草稿让你修改。如果你发现系统漏掉了一些未开发票的交易（比如以物易物），你必须在备注栏里手动填写。有人反映这个预填功能不太准，把一些临时借调的人员工资也算成了劳务交易，导致申报金额虚高。所以你还得人工逐笔核对。我建议你在6月30日之前至少提前两周做完关联申报，别等到最后一天系统崩了。

避坑指南：第一，股东个人卡与公司之间的往来，无论金额大小，只要超过一年未归还，就要在“资金融通”部分申报利息收入。第二，两家公司之间即使没有合同，只要有实际资金划转，就视同关联交易。第三，如果股东本人同时在两家公司任职，并且从两家公司都领工资，这两家公司同样构成关联关系，需要在工资和福利费项目下申报。第四，如果你发现以前年度漏报了关联报告，现在主动补申报并补税，可以减免滞纳金——但仅限于2026年新公告实施前的年度。

我知道你要问什么：一个股东成立两家公司，两家公司之间全年只有银行转账没有货物，这种到底属不属于关联业务往来？答案是：属于。因为资金融通本身就是关联交易的一种。新公告附录中的关联交易类型包括“资金融通”，哪怕你只是借了三天就还了，也得逐笔填报。当然，如果你的两家公司之间完全没有转账，也没有任何人员交叉、技术共享，那恭喜你，你可以只填一张空的关联申报表，勾选“无关联交易”，但关联关系本身依然要披露。我上次帮一个做零售的客户做咨询，他以为没有交易就不用填，结果被税局电话通知补报。因为税局通过银行数据发现两家公司同一个法人，虽然当年没转账，但之前有历史借款往来，系统认定关联关系持续存在。所以现在会计朋友们必须养成习惯：每年汇算清缴前，先把股权关系图拿出来，一个有公司就全报上去，别省事。

有人可能会问：我这家公司只有两个股东，各占50%，他们各自又另外开了一家公司，那我这里到底算不算关联？这个就要看新公告里的“共同控制”定义了。如果两个股东的股权比例相同，且双方都对另一家公司有重大影响，那这两家公司之间未必自动构成关联，除非你能证明他们经常协调行动。但实践中，税局会倾向于认定“同一群自然人或关联自然人组成的投资主体”为关联方。所以保守起见，只要发现股东之间有交叉持股或亲属关系，一律申报。你自己想想，老板的老婆开了另一家公司，老板的公司和老婆的公司之间有一笔设备租赁，这要是不报，被大数据抓到就惨了。我听说广州一个案子，税局通过工商登记信息发现法人配偶是另一家公司的法定代表人，然后查出来一年里设备租赁费定价低于市场价30%，补税加罚款二十万。那个会计后来发朋友圈说：“以后再也不敢帮老板省事了，该报的关联表一个都不能少。”

我还注意到，2026年新公告特意把“无形资产”的范围扩大了，包括数据资产和客户名单。你想想，如果股东是两家公司的老板，他把A公司积累的客户名单给了B公司使用，但B公司没有支付任何费用，这就构成了关联交易中的“无形资产使用权转让”，而且需要准备转让定价文档。以前大家觉得客户名单不是无形资产，现在税局明确说了是。所以那种“兄弟公司”互相介绍客户拿回扣的操作，必须体现在申报表里。有会计问：“我们两家公司公用一个ERP系统，算不算无形资产交易？”算。因为系统使用权也是无形资产，如果A公司付费买系统后让B公司免费用，A公司就应该向B公司收取使用费，否则就要在申报时披露为“未收取费用的关联无形资产使用”。填报的时候在“无形资产的让渡”一栏填金额，没有金额就填0，但备注说“免费用”，然后等待税局后续核查。你要是没填，系统可能会根据发票里开具的软件名称自动比对，发现B公司的发票里没有软件费用，那就会弹风险提示。

再往深了说，新公告还引入了“实质性控制关系”的量化标准。以前我们看持股比例25%是一条线，现在又加了一条：“一方对另一方的生产经营活动有决定性影响，且该影响可以通过协议或惯例实现”。啥意思？就是哪怕你只持股10%，但如果你能决定对方的重大经营决策，比如你是对方公司的唯一客户或者唯一供应商，那你们也算关联关系。这招狠，直接堵死了那些故意把持股比例降到20%以下又来规避申报的玩法。有人已经吃亏了：浙江台州一家外贸公司，大客户占其销售额的90%，而这个大客户的法人同时也是该外贸公司的小股东（持股15%）。以前这种情况没人报关联，但2026年新公告出来后，税局通过增值税发票数据分析出该客户是企业的主要货款来源，认定构成“一方依赖另一方经营”，要求补报三年的关联申报表。那个老板气得拍桌子，说税务局管得太宽，但没办法，只能补。

最后，我还是要说点大实话。政策是越缩越紧了，但对我们会计来说，只要摸清楚逻辑，其实不麻烦。核心就是三件事：第一，每年年初把股东信息梳理一遍，包括他老婆、孩子、亲属的公司都标注出来；第二，把所有公司之间的往来账目清一遍，哪怕只有一分钱也要留痕迹；第三，申报时先填关联关系，再填交易类型，金额要跟发票和银行流水对上。如果你怕抓不准，可以掏点钱买一个关联申报的自动校验工具，现在市面上有那种跟电子税务局接口对接的软件，能自动提示你可能遗漏的交易。当然，如果你公司规模小、业务简单，自己手动填也行，但千万别漏。我把最近三个月的财税新政整理了速览版，两页纸，你要的话我发你。