演示账套

了.甲公司为增值稅一般纳稅人，主营装修业务。2024年12月该公司发生如下业务：（1)12月1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为20个月的装修合同，合同约定不含稅装修价款为3200万元。为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3万元，另支付销售人员佣金15万元，全部款项通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能够收回。（2）12月，甲公司为服行与乙公司的合同，累计发生装修成本100万元，其中：装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折1旧费为40万元。水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900万元。（3）12月31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款160万元和增值稅稅额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本，合同履约成本进行难销。该装修合同属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司技照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。分录题

2025-01-03 17:43

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-01-03 17:45

（一）支付投标相关费用借：合同取得成本 150,000 管理费用 90,000（60,000 %2B 30,000）贷：银行存款 240,000 （二）发生装修成本借：合同履约成本 1,000,000 贷：应付职工薪酬 500,000 银行存款 100,000 累计折旧 400,000 （三）确认收入并结转成本计算履约进度履约进度 = 累计实际发生的成本 ÷ 预计总成本 = 1,000,000÷(1,000,000 %2B 19,000,000) = 5% 确认收入合同总收入为 32,000,000 元，12 月应确认的收入 = 32,000,000×5% = 1,600,000 元借：银行存款 1,744,000 贷：主营业务收入 1,600,000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）144,000 结转成本 12 月应结转的成本 = 1,000,000 元借：主营业务成本 1,000,000 贷：合同履约成本 1,000,000 （四）摊销合同取得成本合同取得成本应在服务期 20 个月内摊销，每月摊销额 = 150,000÷20 = 7,500 元借：销售费用 7,500 贷：合同取得成本 7,500