甲公司为居民企业，2024年度经营情况如下(假设期初无递延所得税):(1)取得产品销售收入8000万元，发生产品销售成本2500万元:(2)发生销售费用1000万元(其中广告费500万元):管理费用300万元(业务招待费50万元):财务费用40万元:(3)缴纳各项税费共260万元(包含增值税100万):(4)营业外收入200万元，营业外支出80万元:(5)本期资产减值损失发生额为60万元，为计提的存货跌价准备，期末存货账面余额为600万。根据以上资料:(1)计算甲公司2024年应纳税所得额和应纳税额:(2)计算本期递延所得税:(3)计算所得税费用的金额，编制2024年所得税费用的相关会计分录。
（1）计算甲公司 2024 年应纳税所得额和应纳税额 会计利润 会计利润 = 产品销售收入 - 产品销售成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 -（各项税费 - 增值税）%2B 营业外收入 - 营业外支出 - 资产减值损失 =8000-2500-1000-300-40-（260-100）%2B200-80-60 =3960（万元） 纳税调整 广告费：广告费扣除限额 = 8000×15%=1200（万元），实际发生 500 万元，未超过扣除限额，无需调整。 业务招待费：50×60%=30（万元），8000×5‰=40（万元），可扣除 30 万元，应调增应纳税所得额 = 50-30=20（万元） 资产减值损失：计提的存货跌价准备 60 万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 60 万元。 应纳税所得额 应纳税所得额 = 会计利润 %2B 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 = 3960%2B20%2B60=4040（万元） 应纳税额 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 4040×25%=1010（万元） （2）计算本期递延所得税 本期递延所得税资产发生额 = 60×25%=15（万元） 本期递延所得税负债发生额 = 0 本期递延所得税 = 本期递延所得税负债发生额 - 本期递延所得税资产发生额 = 0-15=-15（万元） （3）计算所得税费用的金额，编制 2024 年所得税费用的相关会计分录 所得税费用 = 当期所得税 %2B 递延所得税 = 1010-15=995（万元） 会计分录为： 借：所得税费用 995 递延所得税资产 15 贷：应交税费 —— 应交所得税 1010
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粤公网安备 44030002003870号
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