合并财务报表，抵消分录有哪些？

合并报表六大抵消分录有哪些? 合并报表六大抵消分录: 母公司全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润合并价差(或贷) 贷:长期股权投资非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润合并价差(或贷) 贷:长期债权投资少数股东权益母子公司之间内部债权债务的抵销借:其他应付款贷:其他应收款借:预收账款贷:预付账款借:应付票据贷:应收票据债券投资与应付债券的抵销借:应付债券合并价差(或贷) 贷:长期债权投资借:投资收益合并价差(或贷) 贷:财务费用应收账款与应付账款抵销借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备贷:管理费用跨年度,应收账款余额不变借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 跨年度,上年的坏账抵销. 借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:坏账准备贷:管理费用跨年度,应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:管理费用贷:坏账准备母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关当期购进的存货,当期全部向外销售借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支出(子公司成本) 当期购进的存货,当期全部未对外销售借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支本(母公司成本) 存货(母公司未实现的毛利) 对外销售的部分借:主营业务收入(母公司×销售比例) 贷:主营业务成本(子公司×销售比例) 形成存货的部分借:主营业务收入(母公司×未销售比例) 贷:主营业务成本(母公司×未销售比例) 存货(毛利×未销售比例) 跨年度的抵销上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购. 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:存货(母公司上期未实现的毛利) 上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) 对外销售借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) 形成存货借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例) 贷:存货(未实现毛利×未销售比例) 母子公司之间内部固定资产交易的抵销不计提折旧的固定资产交易的抵销交易当年借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司的毛利) 交易以后期间借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利) 退出企业(报销、售出、退出) 盈利借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外收入亏损借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外支出计提折旧固定资产交易当年借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(子公司当年多计提折旧) 贷:管理费用(子公司当年多计提折旧) 以后使用期间借:年初未分配利润(母公司未实现毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(当年多计提折旧) 贷:管理费用(当年多计提折旧) 借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额) 贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额) 退出(期满清理、提前报废、超期使用) 期满清理借:年初未分配利润贷:固定资产原价借:累计折旧贷:管理费用借:累计折旧贷:年初未分配利润借:年初未分配利润贷:管理费用提前报废借:年初未分配利润贷:固定资产原价借:累计折旧贷:管理费用借:累计折旧贷:年初未分配利润超期使用借:年初未分配利润贷:固定资产原价借:累计折旧贷:年初未分配利润母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销借:少数股东权益投资收益年初未分配利润贷:提取盈余公积应付利润未分配利润盈余公积的抵销当年的抵销借:提取的盈余公积贷:盈余公积以前年度的抵销借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数) 贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

2022-10-07

齐红老师解答 2025-03-09 09:20

抵长投借:股本 (子公司年末数) 资本公积 (子公司年末数) 其他综合收益 (子公司年末数) 盈余公积 (子公司年末数) 未分配利润--年末 (购买日金额+调整后净利润-提取盈余公积-现金股利) 商誉 (不变) 贷:长期股权投资 (母公司本年调整后金额) 少数股东权益 (子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允 x少数比例) 抵损益借:未分配利润-年初(购买日金额) 投资收益 (调整后的净利润x母公司持股比例) 少数股东损益 (调整后的净利润x少数股东比例) 贷:提取盈余公积对所有者(或股东)的分配

齐红老师解答 2025-03-09 09:26

抵消内部交易的相关分录

齐红老师解答 2025-03-09 09:29

内部存货交易交易发生当期若内部购进存货全部未对外销售：借：主营业务收入（内部销售企业的销售收入）贷：主营业务成本（内部销售企业的销售成本）存货（未实现内部销售利润）若内部购进存货全部对外销售：借：主营业务收入（内部销售企业的销售收入）贷：主营业务成本（内部购买企业的销售成本）若内部购进存货部分对外销售，部分未销售：对外销售部分：借：主营业务收入（内部销售企业的销售收入×销售比例）贷：主营业务成本（内部购买企业的销售成本×销售比例）未销售部分：借：主营业务收入（内部销售企业的销售收入×未销售比例）贷：主营业务成本（内部销售企业的销售成本×未销售比例）存货（未实现内部销售利润×未销售比例）连续编制合并报表时首先，调整期初未分配利润：借：年初未分配利润（上期末未实现内部销售利润）贷：存货（上期末未实现内部销售利润）然后，处理本期内部购销业务，与交易发生当期处理类似。内部固定资产交易交易发生当期对于销售方为固定资产清理，购买方作为固定资产入账的情况：借：营业外收入（或贷记“营业外支出”，销售方的处置损益）贷：固定资产——原价（未实现内部销售利润）对于销售方为存货销售，购买方作为固定资产入账的情况：借：主营业务收入（内部销售企业的销售收入）贷：主营业务成本（内部销售企业的销售成本）固定资产——原价（未实现内部销售利润）同时，抵消多计提的折旧：借：固定资产——累计折旧（本期多计提折旧额）贷：管理费用（或制造费用等，根据固定资产使用部门）后续使用期间调整期初未分配利润：借：年初未分配利润（未实现内部销售利润）贷：固定资产——原价（未实现内部销售利润）抵消以前期间累计多计提的折旧：借：固定资产——累计折旧（以前期间累计多计提折旧额）贷：年初未分配利润抵消本期多计提的折旧：借：固定资产——累计折旧（本期多计提折旧额）贷：管理费用（或制造费用等）清理或报废期间借：年初未分配利润（未实现内部销售利润 - 以前期间累计已抵消折旧额）贷：管理费用（或制造费用等，本期多计提折旧额）营业外支出（或借记“营业外收入”，根据清理净损益情况）内部债权债务交易借：应付账款（或其他应付款、应付票据等，内部债务科目）贷：应收账款（或其他应收款、应收票据等，内部债权科目）若涉及坏账准备：首次编制合并报表时：借：应收账款——坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）贷：资产减值损失连续编制合并报表时：调整期初未分配利润：借：应收账款——坏账准备（上期已抵消的坏账准备余额）贷：年初未分配利润然后，根据本期坏账准备变动情况进行调整。