合并报表怎么处理？抵消分录有哪些？

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合并报表六大抵消分录有哪些? 合并报表六大抵消分录: 母公司全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合并价差(或贷) 贷:长期股权投资 非全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合并价差(或贷) 贷:长期债权投资 少数股东权益 母子公司之间内部债权债务的抵销 借:其他应付款 贷:其他应收款 借:预收账款 贷:预付账款 借:应付票据 贷:应收票据 债券投资与应付债券的抵销 借:应付债券 合并价差(或贷) 贷:长期债权投资 借:投资收益 合并价差(或贷) 贷:财务费用 应收账款与应付账款抵销 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备 贷:管理费用 跨年度,应收账款余额不变 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 跨年度,上年的坏账抵销. 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:坏账准备 贷:管理费用 跨年度,应收账款余额减少 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:管理费用 贷:坏账准备 母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 当期购进的存货,当期全部向外销售 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支出(子公司成本) 当期购进的存货,当期全部未对外销售 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支本(母公司成本) 存货(母公司未实现的毛利) 对外销售的部分 借:主营业务收入(母公司×销售比例) 贷:主营业务成本(子公司×销售比例) 形成存货的部分 借:主营业务收入(母公司×未销售比例) 贷:主营业务成本(母公司×未销售比例) 存货(毛利×未销售比例) 跨年度的抵销 上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购. 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:存货(母公司上期未实现的毛利) 上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) 对外销售 借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) 形成存货 借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例) 贷:存货(未实现毛利×未销售比例) 母子公司之间内部固定资产交易的抵销 不计提折旧的固定资产交易的抵销 交易当年 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司的毛利) 交易以后期间 借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利) 退出企业(报销、售出、退出) 盈利 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外收入 亏损 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外支出 计提折旧固定资产 交易当年 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(子公司当年多计提折旧) 贷:管理费用(子公司当年多计提折旧) 以后使用期间 借:年初未分配利润(母公司未实现毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(当年多计提折旧) 贷:管理费用(当年多计提折旧) 借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额) 贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额) 退出(期满清理、提前报废、超期使用) 期满清理 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 借:年初未分配利润 贷:管理费用 提前报废 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 超期使用 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 借:少数股东权益 投资收益 年初未分配利润 贷:提取盈余公积 应付利润 未分配利润 盈余公积的抵销 当年的抵销 借:提取的盈余公积 贷:盈余公积 以前年度的抵销 借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数) 贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

(一)、影响利润表项目的事项的抵销分录如下： 借：年初未分配利润 贷：盈余公积(对以前提取的盈余公积抵销) 固定资产原价(对以前固定资产原价中虚增集团利润抵销) 主营业务成本(如果以前存货在本年全部未售出，应贷：存货) 无形资产(对以前无形资产中虚增集团利润抵销) 营业外收人(对固定资产退出集团时原未实现利润转为已实现利润的抵销) 借：累计折旧(对以前多提折旧的抵销) 坏账准备(对以前多提坏账的抵销) 营业外收人(对以前集团内部固定资产交易产生的净收益的抵销) 存货跌价准备(对以前固定资产、无形资产、在建工程计提的减值准备抵销) 贷：年初未分配利润 (二)、影响资产负债表及利润分配表项目的事项抵销(按本期累计余额抵销) 借：应付(票据)账款 贷：应收(票据)账款 借：应付债券 合并价差(或贷) 贷：长期债权投资 借：应付利息(股利) 贷：应收利息(股利) 借：其他应付款 贷：其他应收款

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