老师，合并报表抵消分录有哪些呢

合并报表六大抵消分录有哪些? 合并报表六大抵消分录: 母公司全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合并价差(或贷) 贷:长期股权投资 非全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合并价差(或贷) 贷:长期债权投资 少数股东权益 母子公司之间内部债权债务的抵销 借:其他应付款 贷:其他应收款 借:预收账款 贷:预付账款 借:应付票据 贷:应收票据 债券投资与应付债券的抵销 借:应付债券 合并价差(或贷) 贷:长期债权投资 借:投资收益 合并价差(或贷) 贷:财务费用 应收账款与应付账款抵销 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备 贷:管理费用 跨年度,应收账款余额不变 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 跨年度,上年的坏账抵销. 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:坏账准备 贷:管理费用 跨年度,应收账款余额减少 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:管理费用 贷:坏账准备 母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 当期购进的存货,当期全部向外销售 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支出(子公司成本) 当期购进的存货,当期全部未对外销售 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支本(母公司成本) 存货(母公司未实现的毛利) 对外销售的部分 借:主营业务收入(母公司×销售比例) 贷:主营业务成本(子公司×销售比例) 形成存货的部分 借:主营业务收入(母公司×未销售比例) 贷:主营业务成本(母公司×未销售比例) 存货(毛利×未销售比例) 跨年度的抵销 上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购. 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:存货(母公司上期未实现的毛利) 上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) 对外销售 借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) 形成存货 借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例) 贷:存货(未实现毛利×未销售比例) 母子公司之间内部固定资产交易的抵销 不计提折旧的固定资产交易的抵销 交易当年 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司的毛利) 交易以后期间 借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利) 退出企业(报销、售出、退出) 盈利 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外收入 亏损 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外支出 计提折旧固定资产 交易当年 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(子公司当年多计提折旧) 贷:管理费用(子公司当年多计提折旧) 以后使用期间 借:年初未分配利润(母公司未实现毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(当年多计提折旧) 贷:管理费用(当年多计提折旧) 借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额) 贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额) 退出(期满清理、提前报废、超期使用) 期满清理 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 借:年初未分配利润 贷:管理费用 提前报废 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 超期使用 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 借:少数股东权益 投资收益 年初未分配利润 贷:提取盈余公积 应付利润 未分配利润 盈余公积的抵销 当年的抵销 借:提取的盈余公积 贷:盈余公积 以前年度的抵销 借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数) 贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

你好！主要看业务，一般是往来，收入，成本

你好 这个可以看一下课程的 如何编制合并报表 https://www.acc5.com/course/course_10288.html

同学你好 长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借记“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”项目，贷记“长期股权投资”项目。 当母公司对子公司长期股权投资的金额大于子公司所有者权益总额时，其差额作为商誉处理，应按其差额，借记“商誉”项目。 在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借记“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”项目，贷记“长期股权投资”和“少数股东权益”项目。 内部债权与债务项目的抵销 应收账款与应付账款的抵销 初次编制合并财务报表时的抵销处理。内部应收账款抵销时，其抵销分录为：借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目；内部应收账款计提的坏账准备抵销时，其抵销分录为：借记“应收账款―坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。 在连续编制合并财务报表进行抵销处理时，首先，将内部应收账款与应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额，借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目。其次，应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，借记“应收账款―坏账准备”项目，贷记“未分配利润―年初”项目。再次，对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销，即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加额，借记“应收账款―坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目，或按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的减少额，借记“资产减值损失”项目，贷记“应收账款―坏账准备”项目。 应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销处理 在进行抵销时，借记“应付票据”、“预收账款”等科目，贷记“应收票据”，“预付账款”等科目。 存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 当期内部购进商品并形成存货情况下的抵销处理 进行抵销处理时按照内部销售收入的金额，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目；同时按照期末内部购进形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目（或按照内部营业收入形成期末存货的金额，借记“营业收入”项目，按照其对应的销售成本的金额，贷记“营业成本”项目，按照内部营业收入与其对应的内部营业成本的差额，贷记“存货”项目）。 连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理 按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润―年初”项目，贷记“营业成本”项目。 对于本期发生内部购销活动的，按照销售企业内部销售收入的金额，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目。 将期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。对于期末内部购买形成的存货（包括上期结转形成的本期存货），应按照购买企业期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目。 固定资产原价和无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销 购入当期内部交易的固定资产的抵销处理 按销售企业由于该固定资产交易所实现的销售收入，借记“营业收入”项目，按照其销售成本，贷记“营业成本”项目，按照该固定资产的销售收入与销售成本之间的差额（即原价中包含的未实现内部销售损益的金额），贷记“固定资产―原价”项目。 对内部交易固定资产当期多计提的折旧费用抵销时，应按当期多计提的金额，借记“固定资产―累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。 以后会计期间内部交易固定资产的抵销处理 按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润―年初”项目，贷记“固定资产―原价”项目。 按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产多计提的累计折旧额，借记“固定资产―累计折旧”项目，贷记“未分配利润―年初”项目。 按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额，借记“固定资产―累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。

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