演示账套

甲公司是我国境内的一家上市公司，其在某年度发生如下交易事项，资料一：甲公司与出租人乙公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下。一：租赁标的物：管理用大型设备。二：租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日。三：租赁期：不可撤销租赁期三年。四：每年租赁付款额200万元，年末支付。五：租赁内含利率为6%。六：甲公司采用直线法对使用权资产计提折旧。资料二：甲公司某年度全年利润总额为1200万元，除上述资料一以外，不存在会计税法差异，税法对于上述承租业务按照直线法进行税前扣除。请问老师这道题最后计算的有关应交所得税的金额是多少，按照所得税＝当期所得税＋递延得税负债-递延所得税负债转回-递延所得税资产+递延所得税资产转回，我计算的答案应该是297.43，但答案是302.97

2025-03-13 22:41

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-03-13 23:59

你好需要计算做好了发给你！

齐红老师解答 2025-03-14 08:15

本题需先计算使用权资产和租赁负债的初始入账金额，进而确定会计折旧与税法折旧的差异，再计算递延所得税和应交所得税。以下是具体步骤：计算租赁负债和使用权资产的初始入账金额每年租赁付款额为200万元，租赁期3年，租赁内含利率为6\%。根据年金现值公式，租赁负债初始入账金额=200\times(P/A,6\%,3)=200\times2.6730 = 534.6（万元），使用权资产入账金额也为534.6万元。确定会计折旧与税法折旧 - 会计上，甲公司采用直线法对使用权资产计提折旧，每年折旧额=534.6\div3 = 178.2万元。 - 税法上，按照直线法进行税前扣除，每年扣除额=(200\times3)\div3 = 200万元。计算递延所得税每年会计折旧小于税法折旧，产生应纳税暂时性差异，金额为200 - 178.2 = 21.8万元。所得税税率假设为25\%，则每年应确认递延所得税负债=21.8\times25\% = 5.45万元。计算应交所得税甲公司全年利润总额为1200万元，由于税法折旧比会计折旧多21.8万元，应纳税所得额=1200 - 21.8 = 1178.2万元，应交所得税=1178.2\times25\% = 294.55万元。本题中没有递延所得税负债转回、递延所得税资产及递延所得税资产转回的相关事项，所以不涉及这些项目。最终答案是应交所得税金额为294.55万元。