老师，3月份来的票是去年12月底暂估的费用，当时 借成本，贷应付 3月份来票跟当时挂的往来金额不一样，来票少，把多记的成本在3月份走了以前年度损益科目，没有结转到利润分配，如果结转利润分配就调增了今年利润表的利润了，这样本年1季度造成资产负债表期末数左右不平衡，左边资产比右边负债+所有者权益多了132966.45元

．方达会计师事务所接受委托，对A股份有限公司2016年度会计报表进行审计。注册会计师A和B于2017年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2017年3月25日提交审计报告。公司审计前会计报表反映的资产总额为25000万元，该年度的利润总额为780万元。现假定存在以下几种情况:（1）2016年3月28日，A公司取得B公司30％的股权，支付价款900万元，取得投资时被投资单位资产账面价值3600万元（被投资单位各项可辨认资产、负债与其账面价值相同）。A公司取得股权后，派人参与B公司的生产经营决策，其取得投资时的会计处理为：借记长期股权投资（投资成本）900万元，贷记银行存款900万元。（2）A公司于12月31日与C公司签订合同，将账面价值为500万元的土地使用权以800万元的价格转让给C公司，于同日向C公司开具发票并收到土地转让款800万元；2017年1月5日办妥产权过户手续。A公司于2016年12月31日确认其他业务收入800万元，其他业务成本500万元（假定不考虑相关税费）。（3）A公司2016年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但

10．王诚实得知买了那块土地（第6笔交易）的人又把它以14000元的价格卖出去了。MAMA公司所有的这块土地在价值上与那块土地相同。11．商店还清了6000元的短期借款（不计利息）.12．王诫实将他拥有的MAMA公司1/3的股票转让出去得到现金11000元13．现金销售成本为850元的商品存货，售价为1310元。、要求与讨论：1、分析以上发生的会计事项对会计等式或资产负债表的影响。取一张纸，以文中描述的最后一笔交易（1月4日）发生后的时点为准，先用铅笔草编MAMA公司的资产负债表，注意在各项目之间留下足够的空间。然后，分析下列事项对资产负债表是否有影响，若有，把它们记录下米，你可以修改表上现存的数据（划去重写但不要擦去原数据），若有必要。也可以增加新项目。其中至少有一项事件对资产负债表不产生影响。请注意基本方程式，资产＝负债＋所有者权益，必须始终保持平衡。你可以把每笔交易的影响单独列示出来。用（＋或一）标出其变动的数量与方向，这样可尽量减少错误的发生2、登记完这些事项后，请您用正确的格式为MAMA公司编制一张资产负债表。

ABC事务所注册会计师沈济、简政对华海股份公司2022年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的重要性水平为80万。审计工作结束日为2023年3月18日，并于3月25日递交了审计报告，管理层于3月20日签署已审计的财务报表，经审计发现该公司存在以下事项：（1）该公司2022年度审计后的净利润为－1000万元，2022年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为28400万元。经实施必要的审计程序认为该公司2020年度会计报表所依据的持续经营假设是适当的，该公司未在会计报表中做充分披露。（2）2022年1月1日，L公司因减资而使其股本由原来的1亿元人民币降低至2500万元。华海公司2019起向L公司投资，减资前在L公司所占的股权比例为10%，采用成本法核算投资收益，投资期限为5年。经查，L公司2022年年末净利润中，可供分配的部分为1000万元，其当年公布的适用于普通股股东的股利为10%。针对上述事项，注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录。如果华海公司拒绝调整，应提何种审计意见。

甲股份有限公司（以下筒称甲公司）所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司预计未来期问能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2018年实现的利润总额为3000万元。2018年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：(1)2018年1月1日，甲公司持有的交易性金融資广取得成本力640万元；2018年12月31日，交易性金融资产的公允价值变为900万元。（2）向关联方提供现金捐赠200万元。(3)2018年甲公司笈生了950万元广告費支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，款项尚未支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2018年实现销售收入5000万元。(4)2018年12月31日，座收款余額力6000万元，坏账准备余额为240万元。

老师们我咨询个问题，目前我们红冲了去年11月开的这个495w的专利费转让的发票。（当时科技局的任务，相当于技术转让495w增值税税率是0 所得税500万以下减免）我所得税汇算清缴修改了牵扯到这个的报表，但是红冲的495万发票如何做账呢？我不想影响今年的收入和利润。去年做账是做的借：应收账款贷：主营业务收入，我今年红冲了咋做账呢，（借：应收账款（红字）贷以前年度损益调整（红字））这样做对不，是不是月末还要做个把以前年度损益结转到利润分配-未分配利润里边，但是这样做也影响本年的收入和利润了吧，。虽然账面我没红冲主营业务成本，但是申报有填写这个红冲的495w