微雪老师，你好有个问题需要请教，2021年合作的供应商因提供的质量有问题，经法院一审二审，我们公司我目前有一个强制执行申请书，里面包含了退还货款200万，违约金50万，受理费基保全费1万元，且我于2024年3月收到了执行申请书里面的描述的款项合计，请问：1.收到的款项类目不同应如何税务账务处理？ 2.当时进项已经抵扣，请问现在供应商没有给我们开具红字发票，我们什么时候应该进项转出么？是收到退款还是对方开具红字发票的时候？@微雪老师

收到款项的税务账务处理 退还货款：应冲减原对应的存货成本。若涉及已结转主营业务成本，还需调整主营业务成本。会计分录如： 借：银行存款 2000000 贷：库存商品 （按不含税金额，需计算） 应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） （按对应进项税额转出金额） 若已结转成本： 借：库存商品 贷：主营业务成本 违约金：计入营业外收入，无需缴纳增值税，但需计入应纳税所得额计算企业所得税。分录为： 借：银行存款 500000 贷：营业外收入 500000 受理费及保全费：若支付时计入 “其他应收款”，收回时冲减该科目；若支付时计入 “管理费用” 等，收回时冲减对应科目。比如支付时计入其他应收款： 借：银行存款 10000 贷：其他应收款 10000 进项税额转出时机 理论上，应在发生需进项税额转出情形的当期转出 。供应商货物质量问题致退货退款，应转出进项税。即便未收到红字发票，在确定业务实质需转出时（如收到退款确定交易退回），就应做进项税额转出处理，不能等收到红字发票才操作 。若一直未取得红字发票，存在税务风险，建议与供应商沟通索要，或咨询税务机关处理方式。 关于依据文件 强制执行申请书可作为款项收取依据之一，但法院判决书是更权威法律文书，能更全面准确反映业务实质和法律判定。建议同时留存判决书和申请书等资料，以备税务机关核查。 收到款项核算处理 不同类目款项性质不同，应分别核算，不能简单混计入营业外收入。分别核算利于准确反映财务状况和经营成果，满足税务合规要求。 取得销项负数发票账务处理 冲减成本费用：若涉及已结转成本，冲减主营业务成本；若未结转，冲减库存商品等存货科目。如： 借：银行存款 （或应付账款等） 应交税费 - 应交增值税（进项税额） （红字） 贷：库存商品 （红字） 若已结转成本： 借：库存商品 （红字） 贷：主营业务成本 （红字） 调整相关税费：调整因该业务影响的附加税费等，如： 借：税金及附加 （红字） 贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 （红字） 应交税费 - 教育费附加 （红字） 等