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汇算清缴,职工教育经费,调增后账务处理怎么做,是不是暂时性差异

2025-05-10 08:50
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

免费咨询老师(3分钟内极速解答)
2025-05-10 08:50

计提补交所得税: 借:以前年度损益调整 贷:应交税费 —— 应交企业所得税 结转: 借:利润分配 —— 未分配利润 贷:以前年度损益调整 缴纳: 借:应交税费 —— 应交企业所得税 贷:银行存款 职工教育经费超比例部分(不超过工资薪金总额 8% 准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 ),是暂时性差异。因会计与税法在扣除时间规定不同,本期调增应纳税所得额,以后年度可税前扣除,减少未来应纳税所得额和应交所得税,符合暂时性差异定义

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快账用户4516 追问 2025-05-10 08:56

暂时性差异,怎么不用递延所得税资产呢?

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快账用户4516 追问 2025-05-10 08:56

现在多交税,未来少交税

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齐红老师 解答 2025-05-10 08:58

①未来难有足够应纳税所得额抵扣差异;②初始确认不影响利润和应纳税所得额,如内部研发无形资产;③长期持有的长期股权投资,差异不转回;④非同一控制下免税合并商誉,确认递延会致循环。

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快账用户4516 追问 2025-05-10 09:00

听不懂啦

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齐红老师 解答 2025-05-10 09:05

未来无法产生足够应纳税所得额 递延所得税资产本质是未来可抵税的权利,若预计未来期间很可能无法获得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,就不能确认递延所得税资产。比如企业亏损严重,且无迹象表明未来能盈利,即便有可抵扣暂时性差异(如资产减值 ) ,也不能确认递延所得税资产,否则不符合谨慎性原则。 初始确认不影响利润和应纳税所得额 像内部研发形成的无形资产,初始确认时,会计按资本化金额入账,税法允许按账面价值的一定比例(如 150% ) 摊销,产生可抵扣暂时性差异。但该差异在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,若确认递延所得税资产,会违背历史成本计量原则,所以不确认。 长期持有的长期股权投资 采用权益法核算的长期股权投资,若企业拟长期持有,因投资收益增加账面价值等形成的暂时性差异,在长期持有的情况下,未来期间不会转回,不会产生纳税义务,一般不确认递延所得税资产 。 非同一控制下免税合并的商誉 免税合并中,商誉账面价值大于计税基础(计税基础为 0 ) 产生应纳税暂时性差异。但确认递延所得税负债会增加商誉账面价值,进而又产生新的暂时性差异,形成循环,所以不确认与商誉相关的递延所得税负债,也就不涉及递延所得税资产的确认。

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快账用户4516 追问 2025-05-10 09:11

那什么情况用递延所得税资产呢?

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齐红老师 解答 2025-05-10 09:19

就是上面这四种情况用

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计提补交所得税: 借:以前年度损益调整 贷:应交税费 —— 应交企业所得税 结转: 借:利润分配 —— 未分配利润 贷:以前年度损益调整 缴纳: 借:应交税费 —— 应交企业所得税 贷:银行存款 职工教育经费超比例部分(不超过工资薪金总额 8% 准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 ),是暂时性差异。因会计与税法在扣除时间规定不同,本期调增应纳税所得额,以后年度可税前扣除,减少未来应纳税所得额和应交所得税,符合暂时性差异定义
2025-05-10
你好 你实际发生了职工教育经费吗?没有发生 写0 就忽略
2021-05-20
你好,职工教育经费按照工资的2.5%计算限额,超过部分调增
2021-12-16
你好 汇算的时候 你按账上的数据 来据实填写明细就行了。 你是填写汇算什么明细表
2021-04-08
您好!这个不需要单独调整,只看最终汇算清缴要补税还是退税,然后根据这个结果来做分录就好
2022-03-15
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