无形资产（软件）多年前就摊销完了，账上也没有体现该无形资产了，我看前几年事务所填报所得税汇算清缴申报表时，在折旧摊销纳税调整明细表中还填报了这个无形资产的原值与累计摊销额，请问今年还有必要继续填报吗

但账上资产负债表无形资产已经没有数据了哦，这样申报表还需体现吗

资产负债表肯定没有，因为你已经摊销完毕了。他是无形资产，减累计摊销之后填写呀。

你只要有这个无形资产还在使用的，就得填写。

累计摊销和原值一致，没有相关残值

是的对的，本来就没有残值。

哦哦，谢谢老师，我这边还有一个问题，投资性房地产，例如2022-2023年度的汇算清缴时，对应的投资性房地产累计折旧每年100万元，在汇算清缴时纳税调减了，现在2024年12月把这个投资性房地产处置出售了，请问在2024年汇算清缴时，需要对2022-2023年度纳税调减的累计折旧在本年度以相应的金额同等纳税调增吗

什么原因需要调减的

就是2024年12月份处置了，我个人认为2024年对应的投房累计折旧（账上没记账）在税务口径还是要按2022-2023年度的口径在汇算清缴时纳税调减应纳税所得额，但我同事有他不同的看法，他觉得2024年12月份已经处置了，所以在2022-2023年调减的合计200万，今年相应调增200万，他说这样数据才能平掉，是这样吗

而我觉得2024年还是要纳税调减100万

不同的看法，老师帮忙解答一下，谢谢

12月份已经处置了，也得填写，从2025年开始不填写 你账务处理做到今年，补折旧做到今年用利润分配，未分配利润去年纳税调减，今年不需要调整了。

账上是按公允价值模式计量的，所以账上没计提折旧，我们只是申报所得税的时候，按税务口径成本计量模式下，投房的累计折旧自己做了纳税调减

老师这样是不是对2024年汇算清缴时我还应该做纳税调减100万，因为2024年12月才处置的， 从2025年开始就不用考虑这块了

折旧不能调减 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。” 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条规定，“根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。” 以公允价值模式计量的投资性房地产，在会计上不计提折旧，不属于“实际在财务会计处理上已确认的支出”，因此，不得计提折旧在企业所得税前扣除。

好的，谢谢老师，明白了，那还是把之前的更正申报纳税调增吧