@朴老师老师，我们一般纳税人处理树林的疫木，然后粉碎成木片进行销售的话，税率是多少？开票大类是什么？增值税和企业所得税有没有什么优惠政策？@朴老师

从个人那里买的废木材没有发票，你可以参考国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条的规定进行处理。该政策表明，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。直接用于销售的废木材，小规模纳税人适用3%的征收率。如果小规模纳税人销售不动产，则应按照5%的征收率缴纳增值税。一般纳税人销售废木材，适用13%的增值税税率。增值税方面，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受该政策。小规模纳税人可以就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。一般纳税人销售废木材没有相关增值税优惠政策。企业所得税方面，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值%2B季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。用于加工后再销售的生物质颗粒，小规模纳税人适用3%的征收率。一般纳税人适用13%的增值税税率。增值税方面，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受该政策。小规模纳税人可以就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。一般纳税人销售生物质颗粒没有相关增值税优惠政策。企业所得税方面，一般纳税人销售生物质颗粒没有相关企业所得税优惠政策。如果符合小型微利企业的条件，可以享受小型微利企业的企业所得税优惠政策。

2024-07-08

快账用户7008 追问 2025-06-03 14:10

能发一一下相应的政策么？

快账用户7008 追问 2025-06-03 14:11

还有老师，我看有个政策不是9%税率林业产品，这里为什么不属于？可以解释一下原因么?

齐红老师解答 2025-06-03 14:11

您好同学：GB T 4754-2017及增值税暂行条件，农业产品有一个明细，碎木不在优惠条件里，所以不执行

快账用户7008 追问 2025-06-03 14:18

三免三减半我这边没有搜索到，而且这个碎木不在优惠条件里我看这个也没写

齐红老师解答 2025-06-03 14:21

同学优惠是写在条例里的不在里面就是没有优惠。开票大类是我写的那个，就是那个编号里的这个是国民经济行业分类，您看一下

快账用户7008 追问 2025-06-03 14:25

我知道我看了一下那个分类，

齐红老师解答 2025-06-03 14:26

但如果企业处理疫木项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》范围，其取得的项目所得，可按规定享受“三免三减半”等优惠政策。比如若处理疫木过程符合环境保护、节能节水项目相关条件，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。不过通常单纯的疫木粉碎销售较难直接满足上述目录条件，需结合具体业务情况判断。

快账用户7008 追问 2025-06-03 14:28

1.您说的分类应该是属于这个，而且我在开票的时候，他的税务大类是“木制品”，您看有没有问题？ 2.一个是国民经济大类，一个是税务大类，这两者是什么关系？ 3.您说的所得税有三免三减半的优惠，我没有查询到可以发一下么？

齐红老师解答 2025-06-03 14:30

《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕116号）、《财政部税务总局发展改革委生态环境部关于公布〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）〉以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）〉的公告》（2021年第36号）等，是判断企业是否符合条件的依据，但并非专门针对木制品、碎木、木片制品的“三免三减半”政策文件。