董老师 在线吗？有问题咨询您！

老师，您好~想了解下，公司收到被投资企业的投资收益，账上确认的时点，一般怎么确定~

公司确认投资收益时点分两种情况： 成本法：被投资企业宣告分派现金股利或利润时确认。 权益法：被投资企业实现净利润或净亏损时，按持股比例确认。

朴老师，如果公司与被投资企业另有协议约定，针对某段时间内项目退出的收益，收入确认的时点，这种情况，对比长投成本法：被投资企业宣告分派现金股利或利润时确认收入。一般两种以哪个口径为准？

若协议明确约定项目退出收益的收入确认时点，以协议约定为准（优先于成本法下“宣告分派现金股利时确认”的一般规定）；若协议无约定或不明确，按成本法一般规定执行。 核心：协议约定优先于会计准则通用条款（需符合准则底层逻辑）。

老师 可以请教您下吗？符合准则底层逻辑，是什么意思？以上两种收入确认时点，税务口径也一样吗？协议约定优先于会计准则？

一、“符合准则底层逻辑” 指协议约定需满足权责发生制、收入能可靠计量、经济利益很可能流入等会计准则核心原则（不虚构或提前确认未实现收益）。 二、税务口径与会计口径 不一致：会计按协议（合规）或准则，税务按税法规定（如股息收入通常按“宣告分配时”确认）。 三、优先级 会计：协议约定（合规）＞ 准则通用规定； 税务：税法规定＞ 协议/会计准则。

这样看来，税务口径针对项目退出的收益，按照税法的规定：宣告利润分配时点？可以按照协议约定吗？商品分期买卖，收入确认的时间，就是按照协议约定。可以类比这种吗？

税务口径针对项目退出收益通常按税法规定，在被投资方宣告利润分配时点确认收入。一般不可以直接按照协议约定，因为税法有明确的收入确认规则，如《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》中对各种收入确认条件有规定，企业所得税法实施条例也明确了以分期收款方式销售货物等的收入确认时间等，这些规定优先于协议约定。 商品分期买卖收入确认时间在税务上按协议约定，是因为企业所得税法实施条例有明确规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。但这与项目退出收益的税务处理不可类比，因为项目退出收益的税务处理没有类似分期收款销售货物那样明确规定按协议约定确认收入，而是遵循被投资方宣告利润分配时点等相关规定。

老师，税务口径，如果按照被投资方宣告利润分配的时点确认收入，但由于公司自身原因，未能收到相关历史分配资料。目前发现存有这个问题，需要进行会计差错更正，税务还是必须追溯调整吗？