1. 销售喜燕冰爽啤酒业务
- 会计凭证:
借:银行存款 8,383,200(7,000,000 + 1,383,200)
贷:主营业务收入 7,000,000
其他应付款——押金 1,383,200
应交税费——应交增值税(销项税额) 910,000(7,000,000×13%)
- 消费税计算:啤酒消费税从量计征,冰爽啤酒销售 27664 百升,啤酒消费税税率按甲类啤酒(出厂价大于等于 3000 元/吨,1 吨 = 988 升,本题中冰爽啤酒每吨不含税出厂价 = 7,000,000÷(27664÷988) ≈ 250,000÷28 = 8928.57 元/吨,属于甲类啤酒 ),消费税税额 = 27664×250 = 6,916,000 元 。
借:税金及附加 6,916,000
贷:应交税费——应交消费税 6,916,000
2. 销售喜燕纯鲜啤酒业务
- 会计凭证:
借:银行存款 6,732,000(5,250,000 + 1,482,000)
贷:主营业务收入 5,250,000
其他应付款——押金 1,482,000
应交税费——应交增值税(销项税额) 682,500(5,250,000×13%)
- 消费税计算:纯鲜啤酒销售 14820 百升,每吨不含税出厂价 = 5,250,000÷(14820÷988)≈ 347,300÷15 = 23,153.33元/吨,属于乙类啤酒,消费税税额=14820×220 = 3,260,400 元 。
借:税金及附加 3,260,400
贷:应交税费——应交消费税 3,260,400
3. 领用自产喜燕冰爽啤酒用于员工福利
- 会计凭证:
借:应付职工薪酬 14,934.88
贷:主营业务收入 13,216.71(49.4×988÷1000×250)
应交税费——应交增值税(销项税额) 1,718.17(13,216.71×13% )
借:主营业务成本 11,856(假设成本率计算得出)
贷:库存商品 11,856
- 消费税计算:领用 49.4 百升冰爽啤酒,消费税税额 = 49.4×250 = 12,350 元
借:税金及附加 12,350
贷:应交税费——应交消费税 12,350
4. 领用自产喜燕纯鲜啤酒用于市场公关赠送
- 会计凭证:
借:销售费用 6,102.91
贷:主营业务收入 5,400.81(1.976×988÷1000×23,153.33÷10000 )
应交税费——应交增值税(销项税额) 702.1(5,400.81×13%)
借:主营业务成本 4,742.4(假设成本率计算得出)
贷:库存商品 4,742.4
- 消费税计算:领用 1.976 百升纯鲜啤酒,消费税税额 = 1.976×220 = 434.72 元
借:税金及附加 434.72
贷:应交税费——应交消费税 434.72
5. 销售免税副产品酒糟业务
- 会计凭证:
借:银行存款 40,000
贷:其他业务收入 40,000
由于酒糟免税,无需计算缴纳增值税和消费税相关税费 。
2024-12-25