中国公民陆某(独生子)是境内M公司工程师，2023年陆某收入如下(1)在M公司每月取得基本工资8000元。(2)从M公司每月取得职务工资6000元。(3)3、6、9、12月份从M公司分别取得季度奖金6000元。(4)12月份从M公司取得年终奖金30000元，陆某选择不并入综合所得，单独计税。(5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费20000元。(6)6月从某上市公司分得股息1500元(持股期限是3个月),从银行取得银行存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。(7)1-12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。(8)5-7月出租一套位于市区的房产，每月取得租金4500元。(9)向M公司申报的专项附加扣除信息:在小学读书的子女一名、尚处于还款期限的首套住房一套、年满60周岁的父母两名，购买个人商业保险每月支出400元，医保目录范围内自费部分的大病支出100000元。夫妻双方约定，子女教育支出与首套住房贷款利息由陆某扣除。请问，李某取得综合所得汇算清缴时，需不需要补缴个人所得税

2025-06-21 22:54

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-06-21 22:55

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齐红老师解答 2025-06-21 23:08

您好，1. 工资薪金 1月工资预扣个税：138元（4600*3%） 2月工资预扣个税：138元（4600*3%） ...（按月计算，假设全年工资预扣合计3000元） 2. 劳务报酬每月预扣个税：640元（4000*80%*20%）,全年劳务报酬预扣个税：7680元（640*12） 3. 年终奖年终奖个税：900元（30000*3%） 4. 其他收入上市公司股息个税：150元（1500*50%*20%）,未上市公司股息个税：400元（2000*20%）,房租个税：2160元（3600*20%*3个月） 5. 综合所得汇算综合所得应纳税额：3480元已预缴税额（工资%2B劳务）：10680元应退税额：7200元（10680-3480）需补税：0元可退税：7200元

一、计算陆某全年工资薪金所得的收入总额 1. 基本工资与职务工资：每月收入=8000+6000=14000元，全年收入=14000×12=168000元。 2. 季度奖金：3、6、9、12月各取得6000元，全年奖金=6000×4=24000元。 3. 监事费（属于工资薪金）：12月领取20000元。收入总额合计：168000+24000+20000=212000元。二、计算全年减除费用及专项附加扣除 1. 减除费用：5000元/月×12月=60000元。 2. 专项附加扣除： - 子女教育：1000元/月×12月=12000元（夫妻约定由陆某扣除）。 - 住房贷款利息：1000元/月×12月=12000元。 - 赡养父母：2000元/月×12月=24000元（独生子赡养2名满60周岁父母）。 - 大病医疗：医保目录自费部分超过15

2025-06-21

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2025-06-21

（1）陆某6月份股息、利息应缴纳的个人所得税 ① 股息、利息收入及计税规则 - 上市公司股息1500元：持股期限3个月（＜1年），按20%税率减半征收，即实际税率10%。 - 银行存款利息3000元：暂免征收个人所得税（政策规定）。 - 未上市投资公司股息2000元：无免税优惠，按20%税率全额征收。 ② 应纳税额计算 - 上市公司股息应纳税额 = 1500×10% = 150元 - 未上市股息应纳税额 = 2000×20% = 400元 - 合计应纳税额 = 150 + 400 = 550元（2）陆某全年兼职收入应预扣预缴的个人所得税 ① 收入性质与计税规则兼职收入属于“劳务报酬所得”，按月预扣预缴，适用20%-40%超额累进预扣率，每次收入≤4000元扣800元费用，＞4000元扣20%费用。 ② 每月应预扣预缴计算 - 每月收入4000元，扣除20%费用后计税：应纳税所得额 = 4000×(1-20%) = 3200元适用预扣率20%，速算扣除数0：每月应纳税额 = 3200×20% = 640元 ③ 全年合计预扣预缴税额 - 全年12个月，合计税额 = 640×12 = 7680元（3）陆某5-7月租金收入应缴纳的个人所得税 ① 收入性质与计税规则个人出租住房（市区），按“财产租赁所得”计税，每次收入≤4000元扣800元，＞4000元扣20%费用，适用税率10%（住房优惠税率）。 ② 每月应纳税计算 - 每月租金4500元＞4000元，扣除20%费用：应纳税所得额 = 4500×(1-20%) = 3600元每月应纳税额 = 3600×10% = 360元 ③ 3个月合计应纳税额 - 5-7月共3个月，合计税额 = 360×3 = 1080元最终答案（1）6月股息利息个税：550元（2）全年兼职收入个税：7680元（3）5-7月租金收入个税：1080元

2025-06-21

1. 综合所得应纳税额计算 - 收入及扣除项目： - 工资收入：基本工资收入500000元。 - 专项扣除：“三险一金”39600元。 - 专项附加扣除： - 子女教育：儿子小石头（2018年4月20日出生）和女儿小苗苗（2021年出生），每个子女每月扣除1000元，一年2\times1000\times12 = 24000元。 - 继续教育：2023年3月拿到税务师证书，可扣除3600元。 - 首套住房贷款利息：夫妻商定由翠花扣除，郑某此处无扣除。 - 赡养老人：郑某为独生子女，父亲年满60岁，可扣除24000元。给岳父汇款不属于赡养老人扣除范围。 - 综合所得应纳税所得额：500000 - 60000 - 39600 - 24000 - 3600 - 24000 = 348800元。 - 综合所得应纳税额：根据个人所得税税率表，查找对应税率和速算扣除数。 - 对应税率25\%，速算扣除数31920元。 - 应纳税额=348800×25\% - 31920 = 55280元。 2. 股息红利所得应纳税额计算 - 上市公司股息：持有上市公司股票3个月，股息所得全额计入应纳税所得额。 - 应纳税额=1500×20\% = 300元。 - 非上市公司股息： - 应纳税额=2000×20\% = 400元。 - 股息红利所得应纳税额合计：300 + 400 = 700元。 3. 全年一次性奖金应纳税额计算 - 选择不并入综合所得计算纳税。 - 先确定税率和速算扣除数：350000÷12 = 29166.67元，查找月度税率表，对应税率25\%，速算扣除数2660元。 - 应纳税额=350000×25\% - 2660 = 84840元。 4. 其他所得 - 储蓄存款利息：免征个人所得税。 - 保险赔偿：免征个人所得税。 - 省政府颁发的科技创新奖金：免征个人所得税。 5. 2023年度郑某应纳个人所得税合计 - 55280 + 700 + 84840 = 140820元。综上，郑某2023年度应纳个人所得税140820元。

2024-12-29

1. 李某取得的兼职收入预扣预缴的个人所得税 - 兼职收入属于劳务报酬所得。 - 劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 - 李某兼职收入3000元，应纳税所得额=3000 - 800 = 2200元。 - 预扣预缴税额=2200×20%=440元。 2. 李某取得的保险赔款和福利彩票中奖收入应缴纳的个人所得税 - 保险赔款： - 保险赔款免征个人所得税，所以李某取得的3000元保险赔款无需缴纳个人所得税。 - 福利彩票中奖收入： - 偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，税率为20%。 - 李某中奖30000元，应纳税额=30000×20% = 6000元。 3. 李某取得的股息红利所得应缴纳的个人所得税 - 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50\%计入应纳税所得额。 - 李某持股期限从去年10月到今年5月，超过1个月不满1年。 - 应纳税所得额=12000×50%=6000元。 - 股息红利所得应纳税额=6000×20% = 1200元。 4. 李某全年综合所得共应缴纳个人所得税 - 李某全年工资薪金所得=10000×12 = 120000元。 - 专项扣除（三险一金）=1000×12 = 12000元。 - 子女教育专项附加扣除：1000×12×50%=6000元。 - 赡养老人专项附加扣除：2000×12 = 24000元。 - 综合所得应纳税所得额=120000 - 60000 - 12000 - 6000 - 24000+3000×(1 - 20%)（劳务报酬所得） - =120000 - 60000 - 12000 - 6000 - 24000 + 2400 - =120000 - 102000 + 2400 - =20400元。 - 查找税率表，税率为3%。 - 全年综合所得应纳税额=20400×3%=612元。

2024-12-05