@郭老师，以下是我们销售合同拟定条款 5.2 甲乙双方签订合同后十日内，甲方支付给乙方合同总价的 60% 作为预付款：人民币万元 5.3 设备制造完毕，甲方到乙方厂内预验收合格后，甲方十日内支付给乙方合同总价的 30% 提货款：甲方支付提货款后，乙方根据甲方需求按期发货。 5.4 设备安装调试完毕并经甲乙双方验收合格后，甲方应在十日内向乙方支付合同总价的5%： 5.5 剩余 5% 作为质保金：，待质保期满后十日内甲方无息支付给乙方全部质保金。 5.6 乙方确认收到甲方付款后，应向甲方出具13%的全额增值税专用发票。 我想问下以上的这些销售方式：预收货款“分期收款”还是结合方式，以及上述的描述增值税纳税义务和企业所得税纳税义务发生是发生在什么时候？为了保持一致以上描述那个地方需要修改更正一下？
1. 销售方式 属于预收款与分期收款结合（60% 为预收款，后续 30%、5%、5% 为分期收款）。 2. 纳税义务发生时间 增值税：原条款 “全额开票” 会导致开票时全额纳税（与收款进度脱节）；若按收款进度开票，则各节点收款后开票时纳税。 企业所得税：在设备安装调试验收合格（控制权转移）时确认全部收入。 3. 需修改处 将 5.6“出具 13% 全额增值税专用发票” 改为 **“按付款进度分期开具对应比例的 13% 增值税专用发票”**，使增值税纳税义务与收款进度一致。
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甲公司系一家生产企业，增值税一般纳税人。增值税纳税期限为一个月，增值税计算适用一般计税方法。企业所得税适用查账征收方式，按月预缴，年终汇算清缴。该公司主要从事A产品（大型设备）生产销售业务。A产品的生产成本为1350万元/套，销售价格（不含增值税）为1600万元/套，适用的增值税税率为13%。2020年12月份，乙公司（增值税一般纳税人）采购人员来到甲公司，洽谈A产品采购业务。乙公司拟购买甲公司生产的A产品作为固定资产使用。双方就A产品成交价格、收付款时间及方式、收发货时间及方式等事项进行了磋商。甲公司的意见是采取现销方式，成交价格（不含增值税）为1600万元/套，发货时间为2021年1月1日；乙公司考虑到目前的生产需要和资金周转情况，提出采取分期付款方式，货款在5年内分期支付，成交价格（不含增值税）可以适当上浮300万元左右。甲公司运用大数据分析和实地调研，了解到同类产品的市场供求和乙公司的经济实力及信用状况后，同意乙公司提出的分期付款方式，但成交价格需要进一步磋商。最终，甲乙双方达成一致意见，签订了A产品销售合同。合同约定：甲
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甲企业2×20年4月1日向乙企业赊购一批原材料，价格为3000000元，增值税为390000元，货款及税款原定两个月后付清。因甲企业出现严重的资金周转困难，无法按合同规定如期足额偿还债务，双方于2×20年7月10日签订债务重组协议，乙企业同意甲企业以在5日之内支付3200000元现金的方式了结此项债务。甲企业2×20年7月14日用转账支票支付了3200000元给乙企业。根据上述资料，甲、乙企业2×20年7月14日的相关账务处理如下：(1)债务人甲企业。借：应付账款3390000贷：银行存款3200000投资收益190000
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列全部分录 甲公司是一般纳税人，增值税税 率为13%，2022年发生以下经济业务： (1) 2022年8月15日，甲公司销售了一批产品，合同约定该批产品的不含税价格为300 000 元，结算期为30天。假定新华公司已按合同约定 发出该批产品，并向购货方开具了增值税专用发票（增值税税率为13%），该批产品的成本为 220 000元。 （2） 2022年10月15日，甲公司与乙公司签订购销协议，约定以预收款方式向乙公司销售一批产品，产品售价为500 000元，增值税销项税额为65 000元；乙公司在签订协议当日支付30%的货款（价税合计），余款在一个月后支付，甲公司与乙公司签订购销协议，约足以幼收款万式问己公司销售一批严品，产品售价为500 000元，增值税销项税额为65 000元；乙公司在签订协议当日支付30%的货款（价税合计），余款在一个月后支付，甲公司收到余款后开具增值税专用发票并交付产品。 假定该批产品成本为360 000元。
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付款方式：合同总金额1223000，按照如下方式支付1）合同金额的30%订金即366900于合同签订后7个工作日支付。2）合同金额的30%货款即366900于货到后14个工作日支付.在甲方支付此笔款前，乙方需提供本合同全额增值税专用发票给甲方。3）合同金额的35%为验收款，即428050，在乙方配合调试完毕，经甲方确认验收合格并环保验收（第三方检测报告为准）合格后7个工作日内支付。4）合同金额的5%为尾款，即61150，于合同规定设备完工，自设备安装完成甲方确认验收合格之日起一年后付清。 第一次预付 借：预付账款366900 贷：银行存款366900 第二次付款收到全额发票 借：在建工程366900 +366900 应付暂估款388218.35 应交税费-应交增值税（进项税额）100981.65 贷：银行存款366900 预付账款366900 应付账款489200 可以这样做？
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合同总价，2.18亿， 预付款 合同生效后，乙方向甲方提供下列单据，甲方审核无误，90天内，支付给乙方本合同总价的10%(¥21800000元，大写:贰仟壹佰捌拾万元整)作为预付款: A.合同履约保函 由银行作为保证人开具的金额为合同总价 10%的不可撤销的以甲方为受益人的履约保函正本1份、副本2份。 B.新能源项目资源合作履约保函，5.3.2 进度款 在甲方收到乙方提供下列单据，甲方审核无误，90天内，支付给乙方本合同总价的30%(¥65400000元，大写:陆仟伍佰肆拾万元整)作为进度款: A. 乙方与叶片、发电机、主轴、齿轮箱、塔简等设备供应商签订的供货合同复印件(满足本合同数量、质量和技术要求)以及上述设备供应商针对本项目的材料采购合同。老师，这个合同预付款是不是不合理？设备还没到货就付了2700多万
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1. 资产确认与计量：请结合我公司业务，简述： a) 我公司是一般纳税人从某合作社采购一批大豆用于贸易，其入账成本应包括哪些主要内容？ b) 取得增值税专用发票，票面金额为100万元，税额为3万元。请写出采购入库时的会计分录。随后，我公司将该批大豆全部销售给下游客户，不含税售价为120万元，增值税税率为9%。请写出确认销售收入和结转销售成本的完整会计分录。2. 流程管理与内部控制：我公司有一家分公司，主要负责区域性的农产品销售。作为总公司财务，请列举在分公司的资金拨付、收入上缴和费用报销这三个环节，应建立哪些关键的内控制度以确保财务合规和资金安全？
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预收款增值税的纳税义务时间是：货物发出的时候，分期收款方式是合同约定的收款日期， 那就是“甲方十日内支付给乙方合同总价的 30% 提货款”的时候可以开具60%+30%的发票，“收到5%验收款”开具5%发票，等1年质保期过后，“收到5%全部质保金”再开具5%的发票可以么？这样开具发票的时间和纳税义务的时间是一致的么？ 还有质保金这块，因为是一年以后，我想问下他的增值税纳税义务也是收到款项纳税，不过企业所得税要在收到30%发货款的时候就要全额确认是么？
这样开具发票的时间和纳税义务时间通常是一致的。 根据《增值税暂行条例实施细则》规定，预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间一般为货物发出当天；分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天。所以按合同约定阶段收款时开具相应发票，符合增值税纳税义务发生时间规定。 对于质保金，增值税方面，根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》第四条规定，纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。因此，质保金未开票情况下，增值税纳税义务在收到款项时发生。 企业所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第一条规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接收商品以及安装和检验完毕时确认收入。所以通常应在设备安装调试完毕验收合格时，根据收入确认条件判断是否全额确认收入，而非收到30%发货款时全额确认。若验收合格时符合收入确认条件，应确认包括质保金在内的全部收入；若不符合，需按规定后续判断是否满足条件再确认。