农业制种企业，与农民签订定协议后提供化肥以及技术支持等。其中只有种子是提供给农民后按照高于成本价格，也就是在收回生产的种子时按照销售价格而非成本价格结算，支付剩余服务费用的。请问就提供的种子来说是否销售行为，是否需要缴纳增值税?

您好，农业制种企业把种子给农民，回收时按高价结算，这属于销售行为，要交增值税。但如果是自己种的种子（自产）或者按国家规定的两种方式（自己雇人种或让农民代种后回收加工），就可以免税。 如果种子是买来转卖的，不能免税，得按9%交税。企业要留好种地合同、加工记录这些证明，方便税务局检查。免税的话最好提前去税务局备案。

我的理解，种子只要在转让时发生了增值就肯定要缴纳增值税属于应税销售。如果只是成本价格和农民结算就不会存在增值问题，结合前面的合同以及风险我方自担等的条件就符合免税的自产自销了，对吗？

 您好，是否要交增值税关键看种子是不是你们自己种的，如果是自己种或者按国家规定的方式委托农民种出来再加工的，就算高价卖给农民也能免税；但如果是外面买来的种子，哪怕按成本价卖给农民也算转卖，得老老实实交9%的税，跟结算价格高低没关系，重点看种子来源是不是自产。

如果来源是我们帮别人代繁的种子呢？

就是说我们和上游签协议，代繁。收到一部分亲本种子。然后我们自己和农民协议自己提供种子肥料技术支持。生产出的种子全部收回后再销售给上游。我们和农民之间的算是自产吗？

 您好，帮别人代繁种子属于加工服务，不能享受种子销售免税政策，要按6%交增值税；但如果是你自己提供亲本种子委托农民种植并回收加工后销售，这就算自产种子，可以免税，关键看种子最终是谁的、怎么经营的。扣了要补。

那是不是说:第一，上游的种子和我们自产的种子要分开核算。毕竟几乎都是我们自产的种子，包括亲本。第二，再者如果来自上游的亲本，我们最终如数返还上游，只是把种子生产所得种子销售给上游，就可以是销售自产种子享受免税了呢？

 您好，咱们用自产的亲本种子让农民繁育后销售，这部分算自产可以免税；但如果用的是上游提供的亲本种子，哪怕最终把繁育的种子卖给上游，这属于代加工要交6%增值税，所以关键要看亲本种子是谁的，自产亲本才能免税，代繁的亲本必须分开核算并缴税。

那么回到第一个问题:“与农民签订定协议后提供化肥以及技术支持等。其中只有种子是提供给农民后按照高于成本价格，也就是在收回生产的种子时按照销售价格而非成本价格结算，支付剩余服务费用的。“综上所述，第一种情况:如果种子是我们自产的，我按照成本价格投入生产并收回，自担风险，那么就属于自产可免税业务。第二种情况:如果我给农民的种子是我自己生产的，但我和农民结算时是高于成本价格的，即使我们自担风险，交给农民的种子属于应税也去需交纳增值税。但是我自担风险收获的种子销售是否还是自产呢？是免税产品吗？

第三种情形，种子来源于上游企业非自产，无论和农民价格是哪种情形，这都属于应税行为也是可以免税的，不视为销售应税行为，属于代加工要缴纳6%的增值税?这个增值税是发生在那一步?是和农民交割种子还是向上游销售种子的时候呢？

 您好，自产种子按成本价给农民：最后收回来卖的种子免税（国家允许的）； 自产种子按高价给农民：高价部分要交税，但最后收回来卖的种子还是免税； 用别人（上游）的种子：不管怎么算都要交6%的税，是在把种子还给上游的时候交； 我们自己种的种子最后卖出去都免税，帮别人种的要交税。给农民算高价只是中间多交一道税，不影响最后免税。

用别人（上游）的种子：不管怎么算都要交6%的税，是在把种子还给上游的时候交；这部分就是属于加工服务的现代服务类别，按照代加工6%交税，所以在最后销售出去种子时交加工类别增值税。是这个意思吧？

 您好，咱们用上游的种子帮他们代加工，这属于加工服务不是卖种子，最后把加工好的种子交还给上游时要按6%开加工费发票交增值税，和自产种子的免税业务是两码事，要分开算清楚。

再者，代繁也算是代加工服务吗？

您好，是的，这是代加工哦

好的，谢谢！