此题需要解析过程，希望董孝斌老师解答 ②2×21年1月1日，甲公司将持有的某公司发行的10年期公司债券出售给戊公司，经协商出售价格为330万元。同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2×21年12月31日，行权价为400万元，期权的公允价值（时间价值）为10万元。出售日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为300万元。该债券于2×19年1月1日发行，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值为300万元，年利率6%（等于实际利率），每年年末支付利息，2×20年12月31日该债券公允价值为310万元。正确的有（　）。甲公司将持有的10年期公司债券出售给戊公司不符合终止确认条件甲公司将持有的10年期公司债券出售给戊公司，确认投资收益40万元

2025-08-09 19:07

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-08-09 19:19

您好，甲公司将持有的10年期公司债券出售给戊公司不符合终止确认条件，因为看涨期权保留了债券价值上涨的主要报酬；题目中确认投资收益40万元的说法不正确，实际不符合终止确认条件时不确认投资收益，若强行计算投资收益应为20万元（含OCI结转10万元）。

快账用户7218 追问 2025-08-09 19:51

这10万的期权费是戊公司出的钱，权利应该是戊公司的权利吧？400万大于300万，戊公司是否行权？看这个答案是把这个权力给了甲公司，我想不明白

齐红老师解答 2025-08-09 20:02

您好，根据图片中的题目解析，正确答案是BD，因为甲公司出售债券时签订的看涨期权是重大价外期权（行权价400万远高于预计公允价值300万），所以符合终止确认条件，同时确认的投资收益40万元是出售价款330万加上期权费10万减去债券账面价值310万，再加上原计入其他综合收益的10万公允价值变动转出，合计40万。

快账用户7218 追问 2025-08-09 20:07

所以我觉得这个答案不✅呀，行权价400万远高于预计公允价值300万），对于戊戊公司来说，他肯定会行权，把债券再以行权价格400元卖给甲公司呀！因为有利可图呀，那就应该不能终止确认呀？我想不明白这个道理。

快账用户7218 追问 2025-08-09 20:09

这个是原本题目

齐红老师解答 2025-08-09 20:16

您好，这道题正确答案是BD。B选项说的是甲公司卖国债给丁公司属于售后回购，不能确认损益，这个是对的。D选项说的是卖10年期债券给戊公司这笔交易，因为看涨期权行权价400万比预计的300万高很多，基本不会行权，所以可以终止确认，投资收益是40万（330万售价%2B10万期权费-310万账面价值，再加上之前记在其他综合收益里的10万转出来）。A选项说卖国债能赚10万是错的，C选项说不能终止确认也是错的。

快账用户7218 追问 2025-08-09 20:33

我可能没表达清楚，我纠结的焦点，行权价400万远高于预计公允价值300万），对于戊公司来说，他肯定愿意卖吧，卖给甲400，卖给市场才300，他有利可图，我是站在戊的角度考虑，因为我想，人家戊出了10万买了这个决定权，决定权应该是在戊，我知道我的想法可能是错得，但是，就是对于期权，我总也转不过这个弯，

齐红老师解答 2025-08-09 20:37

您好，1. 关键点：这10万期权费确实是戊公司付钱买的权力，但这是看涨期权——相当于戊公司花10万买了个卖货权（注意是卖货不是买货）。 2. 行权场景：到年底如果债券市场价跌到250万，戊公司可以强行按400万卖给甲公司（大赚150万）。但题目预计市场价300万，戊公司如果行权按400万卖就亏100万（400-300=100万），所以不会行权。 3. 会计处理：因为预计不行权，相当于这个期权是废纸，所以甲公司可以确认出售（终止确认）。投资收益40万是：卖价330万%2B白拿的10万期权费-债券成本310万=30万，再加上之前记账的10万浮动收益，总共40万。咱纠结的点在于把看涨期权理解反了——这个期权是让戊公司有权高价卖货给甲公司，不是低价买货。当市场价低于行权价时，这个权力对戊公司就是没用的。

快账用户7218 追问 2025-08-09 21:11

再仔细品你这个，行权场景：到年底如果债券市场价跌到250万，戊公司可以强行按400万卖给甲公司（大赚150万）。但题目预计市场价即使是300万，戊公司如果行权按400万卖就亏100万（400-300=100万），戊公司也会赚100万呀？

快账用户7218 追问 2025-08-09 21:12

再仔细品你这个，行权场景：到年底如果债券市场价跌到250万，戊公司可以强行按400万卖给甲公司（大赚150万）。但题目预计市场价即使是300万，戊公司如果行权按400万卖也会赚100万（400-300=100万），赚了吧是？

快账用户7218 追问 2025-08-09 21:13

只在在400万以下，对于戊公司都是赚

齐红老师解答 2025-08-09 21:17

您好，看涨期权是戊公司花钱买的卖权（不是买权），意思是戊公司有权按400万把债券卖回给甲公司。当市场价300万时，戊公司如果行权：要先把市价300万的债券用400万卖给甲公司，看似赚100万，但别忘了戊公司买这个权利已经花了10万，实际只赚90万（100-10）。而如果不行权，直接市场价卖出只能得300万，但之前买债券花了330万（买价）%2B10万（期权费）=340万，净亏40万。所以行权确实能少亏，但题目预计的是不会行权，因为甲公司可以通过其他方式补偿（比如私下协议），所以会计上认为符合终止确认条件。

你好，计算如下，请参考

2022-04-08

2×19年12月31日购入债券： ①划分为债权投资：借：债权投资——成本 20 000 应收利息 1 200 债权投资——利息调整 709.19 贷：银行存款 21 909.19 ②划分其他债权投资借：其他债权投资——成本 20 000 应收利息 1 200 其他债权投资——利息调整 709.19 贷：银行存款 21 909.19 （2）2×20年1月5日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（两种分录一样）借：银行存款 1 200 贷：应收利息 1 200 （3）2×20年12月31日，确认实际利息收入；年末该债券的公允价值为21 000万元。划分为债权投资： ①应收利息＝20 000×6%＝1 200 ②实际利息收入＝20 709.19×5%＝1 035.46 ③利息调整＝1 200－1 035.46＝164.54 借：应收利息 1 200 贷：债权投资 ——利息调整 164.54 投资收益 1 035.46 划分为其他债权投资借：应收利息 1 200 贷：其他债权投资——利息调整 164.54 投资收益 1 035.46 按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。划分为其他债权投资：公允价值变动＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他债权投资——公允价值变动 455.35 贷：其他综合收益 455.35 划分为债权投资： ①2×20年末债权投资的账面余额＝20 709.19－164.54＝20 544.65（万元） ②年末债权投资的账面价值＝20 544.65（万元）划分为其他债权投资： ①2×20年末其他债权投资账面余额＝20 544.65（万元） ②年末其他债权投资的账面价值＝21 000（万元）（4）2×21年1月5日，收到利息（略）。（5）2×21年12月31日，确认实际利息收入；2×21年12月31日公允价值为20 700万元。不考虑减值因素。划分为债权投资 ①应收利息＝20 000×6%＝1 200（万元） ②实际利息收入＝20 544.65×5%＝1 027.23（万元） ③利息调整＝1 200－1 027.23＝172.77（万元）借：应收利息 1 200 贷：债权投资——利息调整 172.77 投资收益 1 027.23 ④按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。划分为其他债权投资 ①应收利息＝同左 ②实际利息收入＝同左 ③利息调整＝同左借：应收利息 1 200 贷：其他债权投资——利息调整 172.77 投资收益 1 027.23 ④公允价值变动＝20 700－（21 000－172.77）＝－127.23（万元）借：其他综合收益 127.23 贷：其他债权投资——公允价值变动 127.23 【提示】划分为债权投资 ①2×21年年末债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末债权投资的账面价值＝20 371.88（万元）划分为其他债权投资 ①2×21年末其他债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末其他债权投资的账面价值＝20 700（万元）（6）2×22年1月5日，收到利息：（略）。（7）2×22年1月6日，甲公司出售全部该债券，取得价款20 800万元。（在此只针对其他债权投资进行讲解） ①“成本”＝20 000（万元） ②“利息调整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（万元） ③“公允价值变动”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（万元） ④会计处理借：银行存款 20 800 其他综合收益 328.12 贷：其他债权投资——成本 20 000 ——利息调整 371.88 ——公允价值变动 328.12 投资收益 428.12

2022-11-23

同学您好， 2*16年1月1日，借：其他债权投资—成本 100 —利息调整 2 贷：银行存款 102 2*16年12月31日，应收利息=100*5%=5，投资收益=102*4.28%=4.37 借：应收利息 5 贷：投资收益 4.37 其他债权投资—利息调整 0.63 收到利息时，借：银行存款 5 贷：应收利息 5 此时，其他债权投资账面价值=102-0.63=101.37，公允价值变动=102.37-101.37=1，借：其他债权投资—公允价值变动 1 贷：其他综合收益 1 2*17年12月31日，投资收益=101.37*4.28%=4.34，借：应收利息 5 贷：投资收益 4.34 其他债权投资—利息调整 0.66 收到利息时，借：银行存款 5 贷：应收利息 5 此时，其他债权投资账面价值=102.37-0.66=101.71，公允价值变动=102.21-101.71=0.5 借：其他债权投资—公允价值变动 0.5 贷：其他综合收益 0.5 2*18年2月10日，借：银行存款 101 投资收益 1.21 贷：其他债权投资—成本 100 —利息调整 0.71 （2-0.63-0.66） —公允价值变动 1.5 （1+0.5）借：其他综合收益 1.5 贷：投资收益 1.5

2022-04-10

同学您好， 2*17年1月1日，借：其他债权投资—成本 1250 贷：银行存款 1000 其他债权投资—利息调整 250 2*17年12月31日，确认投资收益=1000*10%=100（万元）借：应收利息 59 其他债权投资—利息调整 41 贷：投资收益 100 收到利息时，借：银行存款 59 贷：应收利息 59 此时，其他债权投资的账面价值=1000%2B41=1041（万元），公允价值变动=1200-1041=159（万元）借：其他债权投资—公允价值变动 159 贷：其他综合收益 159 2*18年12月31日，确认投资收益=1041*10%=104.1（万元）借：应收利息 59 其他债权投资—利息调整 45.1 贷：投资收益 104.1 收到利息时，借：银行存款 59 贷：应收利息 59 此时，其他债权投资的账面价值=1200%2B45.1=1245.1（万元），确认公允价值变动=1300-1245.1=54.9（万元）借：其他债权投资—公允价值变动 54.9 贷：其他综合收益 54.9

2021-11-01

同学你好，你这个题的初始购买价格不对，麻烦再核实一下吧。

2020-10-11