老师好，请教2个问题，1,我们是小微企业，未开立外币账户，收到外币欧元后，向银行结汇，请问我们需要做欧元买入价和中间价的汇兑损益吗？ 2，外贸公司出口退税备案，请问在电子税务局上什么时候开始操作？我们收到预收款了,正准备发货.谢谢

您好，1. 小微企业收到欧元后结汇，需要做汇兑损益。银行结汇的买入价和你记账用的汇率（一般是中间价）不一样时，差额要记到财务费用-汇兑损益科目里。赚了钱冲减费用，亏了钱增加费用，这个必须做账。 2. 出口退税备案现在就能办，不用等发货。你公司有了进出口权后30天内就要备案，和收没收到钱、发不发货没关系。直接登录电子税务局，找到出口退税管理模块，按提示填表上传资料就行，早点办完备案后面退税更方便。

谢谢。我们没有开通外币账户，且直接结汇，因为之前一直内销，外贸业务刚开始，业务也不多，我之前做账是直接按银行账单上人民币入账预收款，然后按报关单当月1日汇率折算采购成本，计应收账款，然后再把应收账款和预收账款的差额计入财务费用-汇兑损益，请问我这样做账是否也可以呢？

 您好，你的做法可以，但预收款应该先用收款当天汇率（比如当月1号汇率）把欧元折算成人民币挂账，不能直接按银行结汇后的人民币金额入账，等实际发货时再用报关单汇率确认收入，最后结汇的差额自动就是汇兑损益，这样做账更规范，税务检查时也说得清楚。

您的意思是:收汇时，借：预收账款  外币*号汇率    财务费用(借或贷)贷：银行存款  银行回单上金额   等？  就是不管有没有开外币账户，收汇时都要做汇兑损益？

另出口备案登记即便现在没有出口业务也可以先备案吗？

 您好，是的，不管有没有外币账户，只要收到外币，就要按当天汇率（比如银行结汇那天的中间价）先把外币金额折算成人民币挂账到预收账款或应收账款，不能直接按银行到账的人民币金额记账，等实际结汇时银行汇率和记账汇率的差额自动就是汇兑损益，每次外币交易都要这样处理，不然账目对不上，税务检查会有麻烦。

您好，是的，现在就可以备案

不用当天的银行中间价，我统一用当月1号汇率折算也是可以的吧？

您的意思是:收汇时，借：预收账款 外币*号汇率 财务费用(借或贷)贷：银行存款 银行回单上金额 等，老师这是上面写的分录，请问是对的吗？

 您好，可以的，你可以统一用当月1号的汇率来折算外币，这样操作简单又合规，但要注意每次实际结汇时银行给的钱和你用1号汇率算出来的金额如果有差额，必须把这个差额记到财务费用-汇兑损益科目里，赚了钱就冲减费用，亏了钱就增加费用，而且年底做企业所得税申报时，所有外币的应收应付账款还要按12月31号的汇率重新调整一遍，把差额也记到汇兑损益里，只要全年都用同一种折算方法，别变来变去就行。

收到，谢谢老师。还想问下，那像我们进口业务是不是在付汇时也要做汇兑损益，？不用1号汇率，用当天汇率可以吗？

 您好，题11说“商誉账面比税基大就要确认递延所得税负债”，是错的！商誉很特殊，会计上可能值1亿，但税务局只认0元，这差异本来该交税，但会计准则直接规定：商誉的税会差异不准确认递延税负债，不然会越算越乱（确认负债→商誉又变大→又出新差异…）。所以题目说“应当确认”是坑，正确答案打叉（×）。   题12考递延所得税负债怎么记账：A选项说商誉差异要确认负债，错（和上题一样）；B选项说普通资产差异的负债进所得税费用，对；C选项说超一年的负债要折现，胡扯（会计准则从不折现）；D选项说按未来税率算负债，对。所以正确答案只有B和D，选A或C的全掉坑里了！