老师好，想问之前劳务公司给我们开了十几张发票，2024年8月-2025年5月都开成经纪代理服务了，应开成人力资源服务-劳务派遣服务。现在红冲了，给我们重开能不能开在一张上面，还是冲一张重开一张呢，哪个更好。重开时要备注什么账务上，小企业会计准则，我们当时也计入主营业务成本了，现在，去年的就不冲销分录，直接把红字发票和正确的篮子发票塞凭证里，今年的做冲销分录，这样吗

收入调整冲回原错误收入分录：借：以前年度损益调整 - 主营业务收入 129000 应交税费 - 应交增值税（销项税额）（129881.01÷1.06×0.06 ，假设税率 6% ）贷：应收账款 129881.01 确认正确收入分录：借：应收账款 38400 贷：以前年度损益调整 - 主营业务收入（38400÷1.06 ，假设税率 6% ）应交税费 - 应交增值税（销项税额）（38400÷1.06×0.06 ，假设税率 6% ）成本调整由于之前确认收入有误，对应的成本也需调整，冲回多计成本：借：库存商品等（成本相关科目）（45212.26 %2B 8107.57 ）贷：以前年度损益调整 - 主营业务成本（45212.26 %2B 8107.57 ）结转以前年度损益调整计算 “以前年度损益调整” 科目余额并结转至 “利润分配 - 未分配利润” ：计算 “以前年度损益调整” 余额，假设上述分录中增值税额计算后，“以前年度损益调整” 余额为借方 X 元（若为贷方余额则分录相反）。分录：借：利润分配 - 未分配利润 X 贷：以前年度损益调整 X 调整盈余公积（若有）根据企业利润分配政策，按调整后净利润的一定比例调整盈余公积：借：盈余公积 - 法定盈余公积等（假设按 10% 计提，金额为 Y 元）贷：利润分配 - 提取法定盈余公积等 Y

2025-05-29

齐红老师解答 2025-08-21 15:15

您好，最好按原发票逐张红冲后重新开具，每张重开发票备注栏需注明原XX号发票红冲重开和人力资源服务-劳务派遣服务；账务处理上，2024年的发票不做冲销分录，直接将红字发票和正确蓝字发票附在原凭证后面，2025年的发票需做冲销分录：借主营业务成本(红字金额) 贷应付账款/银行存款(红字金额)，再借主营业务成本(蓝字金额) 贷应付账款/银行存款(蓝字金额)，同时记得在凭证后附上红字发票和正确发票作为附件 2024年的发票不做冲销分录是因为按照小企业会计准则，对于已经结账的上年度业务，采用未来适用法处理，即不追溯调整以前年度账务，而是将红字发票和正确蓝字发票直接附在原凭证后面作为补充说明，这样既保证了账务的连续性，又避免了因跨年调整而导致的财务报表波动，同时也简化了会计处理流程