@董老师，知识点确认。

就是关于长投，损益调整，有分取得时，公不等于账的情况嘛。1、包括取得时的存货，这部分，如果不出售的话就不用调，出售的话才需要调成本，按出售的比例（原则就是账面价向公允价看齐）2、取得时的固定资产/无形资产，这部分，取得当月就要看折旧对利润的影响了，持续调。

哦哦，是的，我考试时也有这样的总结

取得之后内部交易，存货部分，若未出售，减未实现的价差利益，如果已经售出，加回价差*已经售出的比例；固定资产的话，减未实现的价差利益，下月开始折旧，价差/年限*月份，提示调整到年末。

老师能看到我的新回复嘛？

好的好的。。看到了哦

您好，权益法下内部交易调整，核心就是：没实现的利润要减掉，实现了的利润要加回来。 存货：如果投资方卖存货给被投资方，但年底还没卖给第三方（没卖出去），那赚的差价是“假的”，要从被投资方净利润里减掉（未实现部分＝差价×未出售比例）；如果已经卖了一部分给别人，那这部分赚的钱就“真的”了，要加回来（差价×已出售比例）。 固定资产/无形资产：如果投资方把设备等资产高价卖给被投资方，赚了差价，这个差价一开始也是“没实现”的，所以当年直接减掉全部差价；但从下个月开始，被投资方会按买价计提折旧，比正常折旧多（因为买价高），相当于每年慢慢把那部分差价“实现”了，所以每年按多提的折旧（差价÷年限×月份）加回利润，调回一部分。 简单记： 存货：没卖减，卖了加，按比例来。 固定资产：当年全减差价，以后每年按折旧加回（按月份算到年底）。

嗯，关于内部交易时候，固定资产，折旧部分，我很容易又把投资方和被投资方写出来，分别折旧，来看齐利润差额，再加回已实现金额，其实可以直接用价差来计算已实现的折旧。

 您好，内部交易中的固定资产调整，你只需要盯住“价差”（售价 - 账面价值），不用管投资方和被投资方各自怎么算折旧！ 交易当年，这个价差是“未实现”的，所以直接从被投资方净利润里减掉价差； 从下一年开始，被投资方按买价（高价）计提折旧，比正常多提了，相当于每年慢慢把价差“实现”了，所以每年按“价差 ÷ 使用年限 × 折旧月份”算出实现了多少利润，然后加回去就行！ 当年减价差，以后每年加回价差按折旧实现的部分，不用分开算两边的折旧，抓住价差一步到位

嗯，因为这很容易和取得的时候混淆，取得时，取得时公不等于账，折旧要从当月开始折，固定资产的折旧两边分开计算，然后账面向公允看齐，对利润的影响，再调整净利。

 您好，对的，取得时公不等于账，是指投资时被投资方的资产按账面价值记，但投资方是按公允价值入账的，所以从投资当月起，被投资方应该按公允价值来计提折旧，但它还是按账面价值计提，导致折旧少、利润虚高，所以要调整净利润，把少提的折旧部分（即公允价值减账面价值后除以年限乘以月份）从利润里减掉；而内部交易固定资产是投资后双方买卖产生的，比如投资方高价把设备卖给被投资方，产生了未实现利润，这个利润要通过以后折旧慢慢实现，所以当年要先减掉全部价差，以后每年再按多提的折旧（即价差除以年限乘以折旧月份）加回利润， 简单说，取得时是资产本身按公允调整折旧影响利润，内部交易是买卖产生的未实现利润通过折旧逐步实现再调整，两者出发点不同，千万别搞混。

对的对的，因为这个和合并报表的非同控评估资产增减值、内部交易很相似，所以先理清楚长投损益调整这边。

关于合并报表，评估增值，应该是账面小于公允才评估的增值呀，账小抵，所得税不应该是要冲减吗

 您好，对的，取得时公不等于账，是指投资时被投资方的资产按账面价值记，但投资方是按公允价值入账的，所以从投资当月起，被投资方应该按公允价值来计提折旧，但它还是按账面价值计提，导致折旧少、利润虚高，所以要调整净利润，把少提的折旧部分（即公允价值减账面价值后除以年限乘以月份）从利润里减掉；而内部交易固定资产是投资后双方买卖产生的，比如投资方高价把设备卖给被投资方，产生了未实现利润，这个利润要通过以后折旧慢慢实现，所以当年要先减掉全部价差，以后每年再按多提的折旧（即价差除以年限乘以折旧月份）加回利润， 简单说，取得时是资产本身按公允调整折旧影响利润，内部交易是买卖产生的未实现利润通过折旧逐步实现再调整，两者出发点不同，千万别搞混。

老师能看到我这条消息吗，那关于合并报表，评估增值，应该是账面小于公允才评估的增值呀，账小抵，所得税不应该是要冲减吗？

 不好意思，我们同时发信息，我就看不到。在合并报表里，资产账面小于公允确实会产生评估增值，比如固定资产账面100万公允200万就增值100万，但这不是直接冲减所得税，因为税法按原账面100万计税而会计按公允200万折旧，未来会多交税形成应纳税暂时性差异，所以要按增值部分乘税率比如100万×25%＝25万确认递延所得税负债，分录是借资本公积25万贷递延所得税负债25万，而不是冲减所得税

好的，老师，我注意一下，资产小抵大纳，账面价值小于公允价值，不是应该抵税吗？

 您好，不是，合并报表里资产账面小于公允（账小公大）评估增值时，不是抵税！比如固定资产账面100公允200，税法未来还按100折旧，会计按200折旧，会计利润会比税法利润少（折旧多扣了），未来得补税，所以现在要确认递延所得税负债，像增值100的话，100×25%＝25，分录借资本公积25，贷递延所得税负债25，这是未来要多交税，不是现在抵税

哦，意思是调增账面价值是我们为做合并报表的动作，是为了子公司的资产向母公司的公允看齐，做的调增，调增了，相当于本来在子公司的账面是100，现在变成200了，那其实在实操里面也会涉及合并报表交税么，税局只认个别报表吧？