@董老师请教一下的，谢谢

请问关于合并报表，内部交易，顺流交易的时候，第二年年末（第二年有接着出售）为何不需要抄第一年的分录呢？但是逆流交易的时候需要抄第一年的影响少数股东的分录。对应资料二和三。

好的好的，我现在去看题

您好，顺流交易（像资料二里母公司卖给子公司），未实现损益在母公司这儿。第一年抵销完，第二年子公司把剩下存货卖了，相当于第一年没实现的损益在第二年 “成真” 了 。合并报表时，直接调年初未分配利润和营业成本就行，不用把第一年分录再抄一遍，因为第一年影响的是母公司利润，第二年跟着销售动作，自然把之前 “藏着” 的损益兑现，通过新分录就能衔接上 。 2.逆流交易（像资料三里子公司卖给母公司），未实现损益在子公司，会影响少数股东权益。第一年抵销时，得调整少数股东权益，因为子公司利润里有虚增的未实现损益，少数股东权益也跟着多算了 。到第二年，“年初未分配利润” 是接着上年的数，上年对少数股东权益的调整得延续下来，所以得把第一年影响少数股东的分录 “抄” 一遍，再结合第二年销售情况调整，这样才能让少数股东权益的核算一直对，把未实现损益实现的过程反映清楚 。比如资料三里，假设子公司卖给母公司的产品，成本 400 万，卖 500 万，当年没卖完 40%，未实现损益就是（500 - 400）×40% = 40 万，少数股东持股 30%（1 - 70% ），第一年就得调少数股东权益减少 40×30% = 12 万 ；第二年卖了剩下的，就得把这 12 万的影响从年初未分配利润里转回来，再调整当年少数股东损益，所以要抄第一年调整少数股东权益的分录

我大概知道老师的意思了，就是因为第二年有延续上年的买卖，所以不需要抄过来。至于少数股东权益，听课的时候说因为抵消母子公司权益的时候恢复了少数股东的权益，在后续内部交易的时候，少数股东损益有影响相应要调整，但那会老师没细说，就说这里，记忆借个权，金额按存货金额*少数股东持股比例就行。其实抵消权益的时候为何不把少数股东的权益都抵消呢？他们不算是合并报表调整范围内，是吗