@董老师晚上好，请教问题的，谢谢

请教老师合并报表在发生时，时候会编写一次，在年末的时候，再抄发生日的事情，再加调整合并日到年末？内部交易也是这样的操作对吗

您好，不对，合并报表不是发生时写一次年末再抄发生日内容再加调整，而是从合并日（控制权取得日）起就要编制合并资产负债表，年末要在此基础上持续计算子公司资产和负债（比如非同一控制下按公允价值计量的固定资产，要按公式“调整后固定资产原值 - 累计折旧（按公允价值调整后计提）”计算后续价值）、新增调整和抵销从合并日到年末新发生的内部交易等事项，内部交易也不是只在发生时或年末抄写以前分录，而是发生时就要抵销未实现内部销售损益等，年末还要根据交易是否实现对外销售等情况继续抵销未实现损益或调整新增影响（比如内部固定资产交易要按“多提折旧额 = 按原价中未实现利润部分÷折旧年限×已使用月份”计算当年多提折旧并调整）

但是我学的时候就是有，期末承上启下的说法1、非同控调整，2、长投调整，3、抵权益，4、抵损益。期末要把年中发生的分录抄过来，本期折摊售做合并冲减计提分录等

 您好，1.啥是“期末承上启下”？ 合并报表得连续编，期末编的时候，得把年中（比如前几个月）做过的分录“抄过来”，再处理本期新发生的事儿。就像你记账，上个月记了房租摊销，这个月编总账时，得把上个月的摊销分录再抄一遍，再记这个月新产生的房租，不然数据就对不上啦。   2.非同控调整咋“承上启下”？ 非同一控制下买子公司，买的时候子公司资产、负债公允价值和账面价值不一样（比如固定资产买贵了）。以后每个月子公司按账面提折旧，但合并报表得按公允价值提折旧，所以每个月都得补提差额。期末编报表时，先把上个月补提折旧的分录抄过来（这就是“承”），再算这个月该补提多少（这就是“启”）。要是不抄上月的，合并报表里折旧就少了，资产和利润都不对。   3.长投调整咋“承上启下”？ 母公司对子公司是成本法记账（只有分红才记收益），但合并报表得用权益法（跟着子公司净利润、分红变）。上个月子公司赚了钱，母公司个别报表没动，合并报表得调增长投和投资收益。期末编的时候，先把上个月调增长投和收益的分录抄过来（“承”上月的调整），再算这个月子公司又赚了多少，继续调增（“启”本月的变动）。不然上个月的收益就丢啦，合并报表

 4.抵权益、抵损益咋“承上启下”？ 抵权益：合并时要把母公司长投和子公司所有者权益抵掉（因为子公司已经是集团内部的，不能重复算）。上个月抵完了，子公司这个月又赚了钱、分了红，所有者权益变了。期末编的时候，先把上个月抵权益的分录影响“抄”到期初（比如上个月抵完子公司权益后，合并层面子公司权益为0，这个月期初也得是0），再把本月子公司新的权益和母公司长投抵掉（“启”本月的变动）。   抵损益：子公司赚的净利润，在母公司个别报表里记了投资收益，合并报表得抵掉（因为是内部赚的）。上个月抵了投资收益和子公司分红，期末编的时候，先把上个月抵损益的分录抄过来（让合并层面期初未分配利润对得上），再把本月子公司新的净利润、分红抵掉（“启”本月的损益变动）。   简单说，“承上启下”就是：上个月干了的活儿（分录），这个月先抄一遍，再干这个月的新活儿（新分录）。不然合并报表每个月都得从头算，数据肯定乱套~

合并报表不会像财务系统一样，会结转的吗？每次都要抄上期的？工作不是很多？

 您好，合并报表不像财务系统那样自动结转，因为要把母公司和子公司的报表数据合并，还要抵销内部交易等复杂事项，系统没法自动处理这些，所以每个期末都得手动“抄上期”的调整和抵销分录（比如上期补提的折旧、权益法调整的分录等），再做本期的新调整。虽然听起来工作量大，但实际中会用模板、标准化流程或专业软件来减少重复劳动，不然光靠手工抄真的会很麻烦。

因为上月，我老板说我考试后，让我和另一个同事一起负责合并报表…所以我在学习之余都要理解原理。老师，我想知道调净利算未分这个动作，是每个月末都要调整的是吗？因为每个月都会发生内部交易，算好这个净利和未分，再开始抵消权益和损益，对吗

您好，才不用呢，工作中哪有这么麻烦的，又不是审计 您好，以下是不是网上抄的，是工作中的总结： 合并报表编制： 1.合并报表先把负债表和利润表简单相加合并，在后面添加调整列，调整的的未分配利润是子公司累计未分配利润*母公司持股比例，下面列示少数股东权益等于子公司累计未分配利润*少数股东持股比例 分录是，借：实收资本  资本公积   贷：长期股权投资  少数股东权益     借：未分配利润   贷： 少数股东权益 2.合并利润表把内部交易调整抵销，子公司的累计未分配利润列示在利润全下：归属于母公司股东的净利润（持续经营净利润减少数股东损益），    少数股东损益（子公司累计未分配利润*少数股东持股比例）    持续经营净利润是合并报表的净利润 3.合并现金流量表就是内部相互流量调整抵消。

哈哈哈，到时候再请教董老师，我现在得先学懂合并报表的情怀，我想知道调净利算未分这个动作，是每个月末都要调整的是吗？因为每个月都会发生内部交易，算好这个净利和未分，再开始抵消权益和损益，对吗？

哦哦，考试这么考虑，工作超简单，抵消模板做好，每月填数就行了

工作中起码就不会搞权益法…理论中风吹草动都要调…调到啥时候…

您好，工作中一般我们是成本法，能控制的子公司才合并进来

这个后面再讨论的，我想知道调净利算未分这个动作，是每个月末都要调整的是吗？因为每个月都会发生内部交易，算好这个净利和未分，再开始抵消权益和损益，对吗？

 您好，不是每月末都单独调整。日常各自记账时不处理，到月末/季末/年末编合并报表时才集中算：把内部交易未实现利润（比如存货未对外卖的部分）从子公司净利润里扣掉，调出合并层面真正赚的钱（调整后净利），再据此算调整后未分配利润；然后用这个数去抵销母公司长股权投资、少数股东权益（抵权益）和投资收益、子公司利润分配（抵损益）。平时每月有内部交易不用管，等合并时统一处理所有影响

我知道每个月会各自处理各自的账务，我意思是例如每个月都要编合并报表嘛，那在月末的时候都要在上月末的基础上，调整子公司的净利润，算未分配利润（因为当月会发生内部交易什么的），再抵消母子公司权益，对吗

 您好，不是每月都编合并报表的话，就不用每月调。如果每月都编，那月末得在上月调整后的基础上，把当月新增的内部交易对子公司净利润的影响（比如未实现利润）扣掉算出调整后净利，再算调整后未分配利润，然后抵销母子公司权益和损益；但如果合并报表不是按月编，就不用每月调，到编的时候（比如季末/年末）一次性调整累计影响就行

老师你们不是每个月编的吗？