务： （1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元/条的金项链共200条，每条收取差价款1500元，上述金额均含税价款。 （2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税售价500元/件，开具增值税专用发票，后来发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给购货单位折让5万元（含税）,按规定开具了红字增值税专用发票。当月增值税销项税额是多少元？

您好，以旧换新销售玉石首饰，按实际收取的差价款90万元计算销项税额，90÷(1%2B13%)×13%=10.35万元；以旧换新销售金项链，按实际收取的差价款30万元计算销项税额，30÷(1%2B13%)×13%=3.45万元；销售电子出版物1500件，不含税售价500元/件，按9%税率计算销项税额，1500×500×9%=6.75万元；因质量问题支付折让5万元，需冲减销项税额，5÷(1%2B9%)×9%=0.41万元；当月增值税销项税额合计为10.35%2B3.45%2B6.75-0.41=20.14万元

以旧换新销售玉石是否应该是（78+90）/1.13*0.13 吧？

 您好，以旧换新销售玉石首饰的销项税额计算应该是：90万元 ÷ (1%2B13%) × 13% = 10.35万元。 增值税是以实际收取的差价款为计税依据，而不是将旧货作价78万元与差价款90万元相加计算。所以正确计算方式是只按实际收取的90万元差价款来计算销项税额

但是课后练习不是这样的