演示账套

老师您好，我公司有一个饲料采购的业务：合同条款为，收购饲料每满1000吨为1个结算点，按照基础价的90%预付进度款，剩下的10%尾款转为供应商应该支付给我们的合同履约保证金，收购结束后，按照最终饲料核算出的指标单价一次性进行报销并支付尾款，以及退还供应商支付的保证金。假设：总收购量为1000吨，基础价为10元/吨，最终指标单价为9.5元/吨，请问，预付进度款，转保证金，报销，支付尾款，退还供应商支付的保证金分别应该如何进行账务处理？

2025-09-12 20:05

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-09-12 20:09

1. 预付进度款（按 1000 吨、基础价 90% 计算）计算：1000 吨 ×10 元 / 吨 ×90% = 9000 元分录：借：预付账款 ——XX 供应商 9000 贷：银行存款 9000 2. 10% 尾款转为合同履约保证金计算：1000 吨 ×10 元 / 吨 ×10% = 1000 元（此部分无需实际付款，仅做账务重分类）分录：借：其他应收款 ——XX 供应商（履约保证金） 1000 贷：预付账款 ——XX 供应商 1000 3. 按最终指标单价 “报销”（实际是确认采购成本，冲减预付）最终采购总成本：1000 吨 ×9.5 元 / 吨 = 9500 元此时需先确认采购成本，冲减前期累计预付（预付 9000 元 %2B 转保证金 1000 元，共 10000 元，需冲减 9500 元）分录：借：原材料 —— 饲料 9500 贷：预付账款 ——XX 供应商 9500 4. 支付尾款（最终成本 9500 元 - 已预付 9000 元 = 500 元）计算：9500 元 - 9000 元（前期预付） = 500 元分录：借：预付账款 ——XX 供应商 500 贷：银行存款 500 5. 退还履约保证金（前期转的 1000 元）分录：借：其他应收款 ——XX 供应商（履约保证金） 1000 贷：银行存款 1000

快账用户7835 追问 2025-09-12 20:17

老师，有一个疑问，就是如果我们最终应该给供应商付的款项总共只有9500，那么1000的尾款转保证金应该怎么账务处理呀？还需要在账面体现借：应付账款，贷：其他应付款-保证金吗？

齐红老师解答 2025-09-12 20:22

同学你好是其他应收款保证金

快账用户7835 追问 2025-09-12 20:28

但是进度款支付的是9000，饲料总成本只有9500，那1000的基础价计算出的尾款转保证金本身也是从尾款中转过来的，可是尾款实质只有500，那这种情况，保证金的部分应该如何进行账务处理呢？

齐红老师解答 2025-09-12 20:34

预付进度款（1000 吨 ×10 元 ×90%）：借：预付账款 ——XX 供应商 9000 贷：银行存款 9000 转保证金（按合同条款 “基础价 10%” 挂账，暂不考虑最终成本差异）：借：其他应收款 ——XX 供应商（履约保证金）1000 贷：应付账款 ——XX 供应商（暂估尾款）1000 确认采购成本（1000 吨 ×9.5 元 = 9500 元），冲预付 + 补付尾款：借：原材料 —— 饲料 9500 贷：预付账款 ——XX 供应商 9000 贷：银行存款 500（9500-9000，实际尾款）调整保证金（原挂 1000 元，实际无此尾款，冲销多挂部分）：借：应付账款 ——XX 供应商（暂估尾款）1000 贷：其他应收款 ——XX 供应商（履约保证金）1000 若合同约定保证金需实际收取（按最终成本 10%），则补收后再退还：补收保证金（9500×10%-0，因前期未收）：借：银行存款 950 贷：其他应付款 ——XX 供应商（履约保证金）950 退还时：借：其他应付款 ——XX 供应商（履约保证金）950 贷：银行存款 950