进口煤炭，国内销售，涉及哪些账务处理，账务及税务需要注意什么

进口商品国内销售的账务处理采购进口商品时支付货款：当支付进口商品货款给国外供应商时，假设以美元结算，根据当日汇率换算成人民币记账。借：库存商品 - 进口商品（按进口商品成本入账，包括买价、运杂费等）贷：银行存款 - 外币账户（实际支付的外币金额按汇率换算成人民币）支付关税和增值税：收到海关缴款书后，支付进口关税和增值税。支付关税：借：库存商品 - 进口商品（关税金额计入商品成本）贷：银行存款支付增值税：借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）（海关缴款书上注明的增值税额）贷：银行存款进口商品国内销售时确认销售收入：借：应收账款（或银行存款等，根据收款情况）贷：主营业务收入 - 进口商品销售应交税费 - 应交增值税（销项税额）结转销售成本：借：主营业务成本 - 进口商品销售贷：库存商品 - 进口商品国内商品出口销售的账务处理国内商品采购时借：库存商品 - 国内商品（采购成本）贷：银行存款（或应付账款等）出口商品时确认销售收入：借：应收账款 - 外币账户（按出口合同约定的外币金额和当日汇率换算成人民币）贷：主营业务收入 - 出口商品销售结转销售成本：借：主营业务成本 - 出口商品销售贷：库存商品 - 国内商品支付报关等费用：借：销售费用 - 报关费等贷：银行存款办理出口退税：计算出口退税额（根据相关政策和商品退税率计算）：借：其他应收款 - 出口退税贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）收到出口退税款时：借：银行存款贷：其他应收款 - 出口退税

2024-11-26

齐红老师解答 2025-09-17 22:28

您好，进口煤炭在国内销售的账务处理主要包括：采购环节按到岸价格(CIF)加上关税等税费后的金额借记库存商品，可抵扣的增值税进项税额借记应交税费—应交增值税(进项税额)“，支付价款贷记银行存款”；销售环节借记银行存款或应收账款，贷记主营业务收入和应交税费—应交增值税(销项税额)“，结转成本时借记主营业务成本”，贷记库存商品。税务注意事项包括：根据《中华人民共和国进出口关税条例》(国务院令第392号)缴纳3%关税，按《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)缴纳13%增值税，计税公式为组成计税价格CIF价值关税消费税，增值税税额组成计税价格13%；进口煤炭不征收资源税，但需按《中华人民共和国印花税法》(主席令第八十九号)缴纳0.03%印花税，企业所得税按25%税率缴纳，小型微利企业可享受优惠税率

快账用户7506 追问 2025-09-17 22:39

这种进口煤炭，是不是按进货批次销售，结转对应成本，因为批次不同进货价格可能也不同

齐红老师解答 2025-09-17 22:46

您好，是的，进口煤炭应按进货批次销售并结转对应成本。可采用先进先出法、加权平均法或个别计价法核算，但需保持会计政策一致性。不同批次进货价格不同，按实际成本结转能更准确反映销售毛利。

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