公司是一个体检中心，几年前包括买一些家具等其他东西，是从个人给出去的没有发票，有的是从公户走的也没有给发票，公司现在过去几年了需要如何调整，实务当中一般如何操作需要改之前的报表吗？如果现在直接计入利润分配未分配利润的话是不是就可以不改以前的报表了，那如果计入利润分配的分配利润之后是不是就没有实现税前扣除了

您好，公司几年前从个人或公户付钱买家具等东西但没拿到发票，现在调整不用改以前年度报表，实务中通常直接把这笔支出计入当期费用（比如管理费用或固定资产折旧）然后通过利润分配未分配利润调整，分录是借：管理费用/固定资产等（金额X），贷：利润分配—未分配利润（金额X），借贷相等，这样不用改以前报表，但没发票的话即使计入费用或利润分配，税务上也不认这笔支出能税前扣除，申报企业所得税时要纳税调增，所以计入利润分配未分配利润后实际还是不能实现税前扣除。

以前年度的直接计入当期费用的话有金额限制吗？会被税务局认为错误吗？

 您好，以前年度无票支出直接计入当期费用没有固定金额限制，但金额过大会被税务局重点关注甚至认定为会计差错，若明显不合理（如突然出现大额“管理费用”且无合理业务背景）可能引发纳税调整或处罚，小额零星支出（如单次≤500元且有收款凭证等）相对风险低，但大额支出（如几万以上的家具采购）即使计入当期费用，因无发票仍会被纳税调增且可能被要求提供交易真实性证明，实务中建议金额较大时附详细说明（如合同、付款记录等）备查，但无法完全避免税务质疑。

如果不计入当期费用，如果有票了，是不是也得计入借:利润分配—未分配利润，这样有票也实现不了税前扣除了呀

 您好，如果后期补开了发票，有票的支出应当正常计入对应费用科目（如管理费用等），并按权责发生制原则调整以前年度损益（通过“以前年度损益调整”科目），最终会影响应纳税所得额实现税前扣除，而不是直接计入“利润分配—未分配利润”；如果直接不管年份、不管有票没票都统统计入“利润分配—未分配利润”，那么有票的支出也会因为没通过正确费用科目核算而无法在当期或以前年度正常税前扣除，导致本可抵税的损失；简单说：有票的支出应当通过“以前年度损益调整”计入对应费用，然后正常在申报企业所得税时扣除，而不是硬塞进利润分配，否则有票也白搭。

老师请教一下，假如补开了发票有20来万的这么大的金额直接计入当期费用肯定不合适吧？如果计入以前年度损益调整(或者利润分配—未分配利润)的话这以前年度损益调整不是所有者权益类科目吗？这是不是还是不能实现税前扣除？

 您好，如果补开20来万发票，直接计入当期费用不合理（会大幅扭曲当期利润），实务中应通过“以前年度损益调整”科目核算（分录：借：以前年度损益调整 200000，贷：应付账款/银行存款等 200000），再将该科目余额转入“利润分配—未分配利润”（借：利润分配—未分配利润 200000，贷：以前年度损益调整 200000），虽然“利润分配—未分配利润”是所有者权益类科目，但“以前年度损益调整”本质是调整以前年度应计未计的费用或收入，税务上视同该笔支出发生在当年，只要补开的发票合规（如增值税普通发票或专用发票），申报企业所得税时可以在所属年度汇算清缴时正常税前扣除，不会因为最终调整到未分配利润就丧失扣除资格，关键是有合规发票且通过正确科目（以前年度损益调整）核算，而不是直接计入当期费用或笼统塞进利润分配。

老师，如果取得发票了但是企业账套里边没有以前年度损益调整科目的话可以直接计入利润分配—未分配利润对吧？那您刚才提到的这部分虽然是所有者权益类科目但是仍然可以实现税前扣除，那这实现税前扣除是在调整的这一年哪里申报呢会实现这个功能呢，辛苦老师指教？

 您好，如果企业账套没有“以前年度损益调整”科目，取得补开发票后可以直接计入“利润分配—未分配利润”（分录：借：利润分配—未分配利润 200000，贷：应付账款/银行存款等 200000），但前提是这笔支出实质属于以前年度且未在当年税前扣除；虽然“利润分配—未分配利润”是所有者权益类科目，但只要补开的发票是合规的（如增值税普通发票或专用发票），并且企业在做当年企业所得税汇算清缴时，主动将该笔支出对应的金额（20万）作为以前年度应计未计费用在申报表中进行调整（通常填在A105000《纳税调整项目明细表》等相关栏次），税务机关认可后就可以在支出所属年度实现税前扣除，而不是在调整的当年直接扣除，核心是通过汇算清缴申报把这笔支出“归属”到它实际发生的年度去抵税，而不是调整当年。

老师那填入纳税调整项目明细表里面的哪一行里边呢？如果填写完毕后意思是可以直接实现实际支付购买当期未取得发票时所在年度的税前扣除而不是这次调整分录时实现税前扣除？而且这税前扣除汇算清缴时自动归入以前发生的当期也不用给以前年度报表就能实现，这样理解对吗？