我司是物业公司，小规模纳税人，在自查22-24年中发现，每年中秋节，公司都有开展员工和业主的博饼活动，（原来都是按福利费入账)，由于无法区分员工和业主的活动费用，税务要求我司要按视同销售申报收入，那这会分录要怎么做？成本要怎么算？比如23年我司购买物品共花了10000万，账要怎么做

您好，1. 先算不含税价和增值税，小规模按3%税率，不含税价=10000÷(1%2B3%)≈9708.74元，增值税=9708.74×3%≈291.26元（总金额9708.74%2B291.26=10000元）； 2. （买东西时，如果原来直接记费用可跳过，这里说明逻辑）：借库存商品9708.74，借应交税费-应交增值税291.26，贷银行存款10000； 3. （按视同销售处理，把10000元支出视为赠送，计提增值税）：借管理费用-宣传费/交际费10000，贷银行存款10000；再单独计提增值税：借管理费用-交际费/营业外支出291.26，贷应交税费-应交增值税291.26； 4. 最终这10000元全作为费用（如宣传费/交际费）在企业所得税前按规定扣除，其中291.26元是要交的增值税，申报时填到增值税申报表视同销售或对应栏次； 5. 成本就是买东西花的10000元（实际支出），其中包含增值税291.26元要申报缴纳，按税务要求视同销售处理后，费用正常列支但需区分性质扣除。

在汇算时，视同销售收入填的是不含税收入，成本就是填10000？

第三点有点不明白

 您好，在汇算清缴时，视同销售收入填的是不含税收入（2023年例子中约9708.74元=10000÷1.03），成本填你实际买东西花的10000元（含税，也就是你实际支出的金额）；   第3点重点：原来你把10000元直接记成福利费（借管理费用-福利费10000，贷银行存款10000），现在税务局要求视同销售，你要重新处理——把这笔支出视为“赠送”，所以要计提增值税（10000÷1.03×3%≈291.26元），分两步做分录：第一步正常记费用（借管理费用-宣传费/交际费10000，贷银行存款10000），第二步单独计提要交的增值税（借管理费用-交际费/营业外支出291.26，贷应交税费-应交增值税291.26），这样10000元全作为费用扣除，291.26元是应交增值税，申报时缴纳。

那我购进商品就是按你第二条做了

计提增值税，为什么用营业外支出

 您好，因为视同销售行为本质是你把购进的商品无偿赠送给业主（非员工），税务上视同你销售了这些商品，产生了增值税纳税义务，但这笔“销售”并没有带来实际收入，而是因赠送产生的额外税负，所以计提的增值税（291.26元）不属于正常经营成本，也不属于销售费用或宣传费范畴，更合理的是计入 营业外支出（表示与日常经营无直接关系的支出），这样更符合税务和会计上对“无偿赠送产生税负”的处理逻辑；当然，如果你觉得这笔税负是因为宣传或交际活动产生的，也可以计入 管理费用-交际费 或 管理费用-宣传费，但严格来说，增值税本身不是费用，而是因赠送行为触发的纳税义务，用 营业外支出 更能体现其性质。

谢谢您，董老师，您讲的真好