2022年年末，甲公司拥有的一项无形资产出现减值迹象，该资产的账面价值为1000万元，预计其可收回金额为880万元。预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销(与税法规定相同)。2023年年末，该资产的可收回金额为1200万元，甲公司恢复减值120万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错的会计处理正确的有( )。 A、确认递延所得税资:27.5万元 B.确认递延所得税资产26.25 万元 C.确认无形资产减值准备120万元 D、确认递延所得税负债2.5万元 E、冲减盈余公积9万元

正确选项是 D、E，核心是无形资产减值不得转回，2023 年恢复减值 120 万属于差错，需冲回并调整税费和盈余公积。减值不得转回，需冲回多确认的 120 万减值恢复，同时调整递延所得税：2023 年末正确递延所得税资产 26.25 万，错误处理导致其虚减，最终需确认递延所得税负债 2.5 万（差异调整结果）。冲回减值影响净利润，需按 10% 冲减盈余公积 9 万（120 万 ×(1-25%)×10%）。

2025-10-16

同学你好单选还是多选

2023-06-02

您好，这个是属于 A.确认递延所得税负债30万元

2023-06-02

您好，这个是属于 A.确认递延所得税负债30万元

2023-06-02

同学你好这个选择Ｂ哦 2×18年末该项设备的账面价值＝1 000－100＝900（万元）计税基础＝1000－200＝800（万元）应纳税暂时性差异＝900－800＝100（万元） 2×18年末应确认递延所得税负债100×25%＝25（万元） 2×19年末该项设备的账面价值＝1 000－100－100－40＝760（万元）计税基础＝1000－200－160＝640（万元）其中，2018年税法折旧＝1000×2/10＝200（万元） 2019年税法折旧＝（1000－200）×2/10＝160（万元）应纳税暂时性差异＝760－640＝120（万元） 2×19年末递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元） 2×19年末应确认递延所得税负债＝30－25＝5（万元）

2023-06-02

快账用户2326 追问 2025-10-16 09:42

会计分录怎么写

齐红老师解答 2025-10-16 09:46

1. 冲回 2023 年错误恢复的减值损失借：以前年度损益调整 —— 资产减值损失 120贷：无形资产减值准备 120（说明：无形资产减值不得转回，需将错误恢复的 120 万元减值冲回，重新确认减值准备） 2. 调整 2023 年错误的摊销金额错误摊销：按恢复减值后的账面价值（880+120=1000 万元）摊销，错误摊销额 = 1000/8=125 万元正确摊销：按减值后账面价值（880 万元）摊销，正确摊销额 = 880/8=110 万元差异调整：需补提摊销 15 万元（125-110，冲减多计的利润）借：以前年度损益调整 —— 管理费用（摊销） 15贷：累计摊销 15 3. 调整递延所得税影响错误处理：2023 年错误确认递延所得税负债 3.75 万元（应纳税差异 15 万元 ×25%），并转回 2022 年递延所得税资产 30 万元正确处理：2023 年末可抵扣差异 105 万元，应保留递延所得税资产 26.25 万元（105×25%），需冲回错误的负债并补确认资产借：递延所得税资产 30（冲回错误转回的部分）贷：递延所得税负债 3.75（冲回错误确认的负债）贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 26.25 4. 将 “以前年度损益调整” 净额结转至留存收益以前年度损益调整借方合计 = 120（减值）+15（摊销）=135 万元贷方合计 = 26.25（所得税）万元净额 = 135-26.25=108.75 万元（借方，即减少以前年度利润）借：利润分配 —— 未分配利润 108.75贷：以前年度损益调整 108.75 5. 调整盈余公积借：盈余公积 10.875（108.75×10%）贷：利润分配 —— 未分配利润 10.875