老师您好，甲乙双方签订了“地下矿山安全风险监测监控数据联网接入服务项目服务合同”，甲方每年向乙方支付系统/平台使用费/服务费。签订合同后，乙方所提供设备（前置国产化服务器、前置防火墙、交换机、视频平台服务主机）产权归乙方所有。服务期一年，服务期满后30个工作日内，乙方将设备（前置国产化服务器、前置防火墙、交换机、视频平台服务主机）产权移交给甲方。请问本合同是否属于融资租入资产？是否属于混合销售行为，乙方开发票是将设备和服务分开开具，适用不同税率吗？请帮忙解答下，谢谢！

老师，但是一年后，提供的设备归甲方所有

即使一年后设备归甲方，该合同仍不属于融资租入资产，也仍是混合销售，乙方应按销售服务合并开票，不建议分开适用税率。

合同附件中服务明细清单包括：1.前置国产化服务器1.8万元；2.前置防火墙1.4万元；3.交换机0.35万元；4.视频平台服务主机0.15万元；5.平台调试服务4.5万元；6.辅材（各类电源线等）0.03万元。所以是否需要将序号5.按服务6%，其他按设备13%开具吗

是的，序号 5 “平台调试服务” 按 6% 税率开票，其余 1-4 项设备及 6 项辅材按 13% 税率开票，符合增值税政策。 需注意发票要分别列示不同税率项目，且与合同明细一致；若为小规模纳税人，2024 年起统一适用 3% 征收率（部分可享 1% 减按）。

老师，但是查看2016第36号文，从事货物生产，批发，零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按销售货物缴纳增值税，其他单位和个人按销售服务，如果这样说的话，本业务还是像您说的都按销售服务了。

你的理解存在偏差，需结合业务实质判断： 序号 1-4（服务器、防火墙、交换机、主机）及 6（辅材）属于货物，应按 13% 缴纳增值税； 序号 5（平台调试服务）属于服务，应按 6% 缴纳增值税。 2016 年 36 号文的 “混合销售” 是指一项销售行为同时涉及货物和服务，而本业务中货物与服务是分别列示的独立项目，不属于混合销售，需分别按货物（13%）和服务（6%）计税

本业务属于兼营行为？序号 1-4（服务器、防火墙、交换机、主机）及 6（辅材）属于设备，是计入固定资产？但服务期满一年产权才能获得，而且合同约定分三次付款，每次付款开具相应的发票，所以如果按照三笔开发票，账务怎么处理呢？

是兼营，初始确认： 借：固定资产（设备 + 辅材的不含税金额总和） 应交税费 - 应交增值税（进项税额）（设备 + 辅材对应的 13% 税额，按发票分期抵扣） 长期应付款（合同总价款中设备 + 辅材的含税金额） 贷：银行存款（首次付款中设备 + 辅材的含税金额） 后续付款： 借：长期应付款（每次付款中设备 + 辅材的含税金额） 应交税费 - 应交增值税（进项税额）（对应发票的 13% 税额） 贷：银行存款 折旧计提： 待产权转移后（服务期满），从次月起按固定资产折旧规则计提折旧。 服务的账务处理（平台调试服务） 平台调试服务按分期收款提供服务处理： 每次开票收款时： 借：银行存款（每次付款中服务的含税金额） 贷：主营业务收入（服务不含税金额，按 6% 拆分） 应交税费 - 应交增值税（销项税额）（服务对应的 6% 税额） 成本结转（若有服务成本）： 借：主营业务成本 贷：劳务成本 / 应付职工薪酬等

如果按货物和服务分别开发票，序号5平台调测服务是不是属于固定资产安装发生的费用呢

同学你好 这个属于的

所以乙方开调测服务发票，税率按6%，但账务处理上也应计入固定资产资产，老师，是不是应该要求乙方一次性将合同金额全额开票更合适呢

这个你们协商哦 可以要求

老师，您看这样处理可行吗？开票时先计入在建工程–在安装设备，全额开完票后，达到预定可使用状态转为固定资产？