#提问#老师，我公司给业主方销售了一批空调含配件，配件在合同里未单独报价，采购时供应商也未单独开具发票，所有进销发票都只有设备，无配件，现在业主方说他们不要配件了，退给我们，冲销业主的欠款，这部分空调配件我怎么入库，进行账务处理

老师，您好，现在有一个实务需要咨询！具体业务：公司是建筑施工企业，3月份新增一项业务，买卖水泥，我公司向水泥厂买进水泥，然后，销售给合作的施工单位，不是主营业务，我公司不存在库存，水泥发货由水泥厂直接运单施工单位。2021年4-5月31日，购进水泥，价款600万元，已收到发票450万元并付款（不含税金额）。水泥已全部移交给施工单位，有移交清单，现在只收到施工单位226万元，票已开。增值税税率13％，账务都在6月份处理，现在账务处理：1、购进水泥，收到发票并付款，借：其他业务成本 450万 借：应交税金/应交增值税_进项税 58.5万 贷：银行存款 508.5万。2、水泥销售给施工单位，收到226万，借：银行存款 226万 贷：其他业务收入 200万 贷：应交税金/应交增值税_销项 26万 ，现在出现，1成本与收入不匹配，2、未来开票部分，购进的也没有入账，销售出去的也没有入账，请问：针对此业务怎么做账？凭证如何出？

甲公司为增值税一般纳税人，主要提供咨询服务和商品的销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%。甲公司主要销售的产品为M产品和N产品，每件M产品的单独售价为100元，单位成本为60元，每件N产品的单独售价为400元，单位成本为150元。2021年3月发生如下相关经济业务：（1）1日，向乙公司销售M产品5000件，已开具增值税专用发票。由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣。乙公司于当日收到该批商品验收入库，于5日支付全部款项。（2）1日，与丙公司签订合同，为甲公司提供为期12个月的咨询服务，总价款为36万元，总价款于签订合同时一次性支付，相应的增值税款按照完工进度支付。截止月末，甲公司为完成该合同，累计发生劳务成本2万元，预计还将发生劳务成本22万元。（3）26日与丁公司签订合同，向其销售M产品500件、N产品200件，不含税的合同总价款为11.7万元。截止月末，所有产品均已交付，满足收入确认条件，已开具增值税专用发票，但款项尚未收到。（4）28日，由于本月销售给乙公司的M产品存在质量问题，乙公司将商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于当日支付了退货款并按

甲公司为增值税一般纳税人，主要提供咨询服务和商品的销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%。甲公司主要销售的产品为M产品和N产品，每件M产品的单独售价为100元，单位成本为60元，每件N产品的单独售价为400元，单位成本为150元。2021年3月发生如下相关经济业务： （1）1日，向乙公司销售M产品5 000件，已开具增值税专用发票。由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣。乙公司于当日收到该批商品验收入库，于5日支付全部款项。 （2）1日，与丙公司签订合同，为甲公司提供为期12个月的咨询服务，总价款为36万元，总价款于签订合同时一次性支付，相应的增值税款按照完工进度支付。截止月末，甲公司为完成该合同，累计发生劳务成本2万元，预计还将发生劳务成本22万元。 （3）26日与丁公司签订合同，向其销售M产品500件、N产品200件，不含税的合同总价款为11.7万元。截止月末，所有产品均已交付，满足收入确认条件，已开具增值税专用发票，但款项尚未收到。 （4）28日，由于本月销售给乙公司的M产品存在质量问题，乙公司将商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于当日支付了退货款并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 2-1 根据资料（1），1日，甲公司向乙公司销售M产品会计处理正确的是（）。 A.确认主营业务收入50万元 B.确认主营业务成本30万元 C.确认应收账款50.85万元 D.确认应交税费6.5万元 2-2 根据资料（2），下列各项中，甲公司向丙公司提供咨询服务的账务处理中，正确的是（）。 A.签订合同收取款项： 借：银行存款 36   贷：预收账款 36 B.发生劳务成本： 借：合同履约成本 2   贷：应付职工薪酬 2 C.月末确认收入： 借：合同负债 3     银行存款 0.18   贷：主营业务收入 3       应交税费——应交增值税（销项税额） 0.18 D.结转劳务成本： 借：主营业务成本 2   贷：合同履约成本 2 2-3 根据资料（3），下列关于两种产品应分摊的交易价格，说法正确的是（）。 A.M产品应分摊的交易价格为5.85万元 B.M产品应分摊的交易价格为4.5万元 C.N产品应分摊的交易价格为5.85万元 D.N产品应分摊的交易价格为7.2万元 2-4 根据资料（1）和（4），下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述不正确的是（）。 A.冲减主营业务收入45万元 B.增加库存商品45万元 C.冲减主营业务成本30万元 D.确认进项税额5.85万元 2-5 根据资料（1）至（4），下列各项中，上述业务对甲公司2021年3月利润表相关项目影响结果表述正确的是（）。 A.营业收入增加47.7万元 B.营业成本增加8万元 C.营业利润增加17.7万元 D.营业利润增加39.7万元

B公司为一般纳税人，专门生产销售环保设备，12月的主要业务如下:(1)购进生产用的零配件，不含税购买价格为2000000元;(2)用以日换新的方式销售环保设备2台，新设备含税销售价格为678000元/台，同时收购旧设备2台，收购价格为120000元/台;(3)11月末向客户甲企业销售的一台环保设备，不含税销售价格500000元;12月初甲企业验收时发现部分功能不符合规格。经协商，B公司给予甲企业10%的折让，B公司已于11月末向甲企业开具了增值税发票;(4)10月向客户乙企业销售的一台环保设备，不含税销售价格300000元;乙企业使用时出现故障，向B公司提出退货，B公司尚未同意，B公司已向法院提起诉讼，法院在调解中;(5)B公司将研发成功的一项生产技术转让给C公司，合同约定的转让价格为800000元;已知:零配件、环保设备的增值税税率13%，无形资产的增值税税率6%;要求:(1)计算B公司12月份销项税额(2)计算B公司12月份准予抵扣的进项税额(3)计算B公司12月份应交增值税

B公司为一般纳税人，专门生产销售环保设备，12月的主要业务如下:(1)购进生产用的零配件，不含税购买价格为2000000元;(2)用以日换新的方式销售环保设备2台，新设备含税销售价格为678000元/台，同时收购旧设备2台，收购价格为120000元/台;(3)11月末向客户甲企业销售的一台环保设备，不含税销售价格500000元;12月初甲企业验收时发现部分功能不符合规格，经协商，B公司给予甲企业10%的折让，B公司已于11月末向甲企业开具了增值税发票;(4)10月向客户乙企业销售的一台环保设备，不含税销售价格300000元;乙企业使用时出现故障，向B公司提出退货，B公司尚未同意，B公司已向法院提起诉讼，法院在调解中;(5)B公司将研发成功的一项生产技术转让给C公司，合同约定的转让价格为800000元;已知:零配件、环保设备的增值税税率13%，无形资产的增值税税率6%;要求:(1)计算B公司12月份销项税额(2)计算B公司12月份准予抵扣的进项税额(3)计算B公司12月份应交增值税