老师你好，请问对长期股权投资增资减资，即投资公司针对被投资公司的增资与减资账务处理如何处理？以及税务上的处理怎么处理？能否帮给个思路一下吗

您好，看增资减资后核算方法变不变，税务处理的核心是看有没有实现所得。增资时，会计上：如果持股比例变了导致核算方法改变，比如从权益法（20%-50%）变成成本法（>50%），那么原股权要按增资当天的公允价值重新算账，公允价值减去原账面价值的差额计入投资收益，新长期股权投资成本=原股权公允价值%2B新支付的对价（如2000万），分录为借：长期股权投资 3500万，贷：长期股权投资-旧账 1000万，贷：银行存款 2000万，贷：投资收益 500万；如果只是权益法下同比例增资，多付的钱不调整成本，少付的钱算营业外收入。 减资时，会计上：如果从成本法变成权益法，卖掉的股权按比例结转成本，售价和成本的差算投资收益，剩下的股权要当从一开始就用权益法来追溯调整账面价值。税务处理上，增资本身一般不产生税，只是增加投资的计税基础；减资或转让股权时，税务上要算所得，股权转让所得=收到的钱-该部分股权的原始计税成本，这个所得要交企业所得税，这里要注意会计上权益法按比例确认的收益税法不认，实际分红或卖股时才交税。

有两种情况：情况1、就A与B共同持股一家公司，比如我们是A公司，我持股比例先是35%，后C公司投资了一部分进来，我的股权比例变成23%，这时候我的会计分录如何做 情况2：根据上边的情况现在C又要撤资，我的股权比例又变成了35%,请问这步的账务处理又改如何做嘞

 您好，1.由于您公司仍对被投资单位有重大影响，核算方法仍为权益法，稀释后您应按新的23%持股比例分享被投资单位的净资产份额，将原35%股权对应的长期股权投资账面价值与23%比例应享有的被投资单位净资产份额之间的差额，扣除被投资单位其他股东（C）投入资本的影响后，调整长期股权投资的账面价值，并将差额计入资本公积（其他资本公积），例如原长投账面1000万，稀释后按新比例计算对应净资产份额为900万，则分录为借：资本公积-其他资本公积 100万，贷：长期股权投资-损益调整 100万。 2.这视为一项被动增值，核算方法仍为权益法，您应按新的35%持股比例分享被投资单位净资产的份额，将此份额与原23%股权对应的账面价值之间的差额，扣除C撤资的影响后，增加长期股权投资的账面价值，并贷记资本公积（其他资本公积），例如原长投账面900万，恢复比例后对应份额为1100万，则分录为借：长期股权投资-其他权益变动 200万，贷：资本公积-其他资本公积 200万；整个过程不涉及投资收益，不影响当期利润。

那我公司税务上还需要纳税吗

 您好，这两种被动股权稀释（35%→23%）和恢复（23%→35%）情况下，您公司在该时点不需要缴纳企业所得税，因为税务上不认可这种因其他股东增资或撤资导致的持股比例被动变化会产生应税所得，您的股权计税基础保持不变（即原始投资成本），真正的纳税义务发生在未来您公司实际转让该股权或清算时，根据转让收入减去原始计税基础来计算应纳税所得。

老师您好，针对我昨天问的问题，我字面意思是理解了，但是实操好像还不太行，我现在完善了一下案例的数据，能否麻烦您再帮解答一下，谢谢老师

2020年甲出资3500万元与乙出资6500万元同时投资一家丙公司，甲持股35%，乙持股65%。2021年10月新增丁出资4636.2467万元，增资后甲持股比例变为23.9132%，乙持股比例为44.4103%，丁持股比例为31.6765%。2021年9月丙公司净利润为3500万元，实收资本为10000万元，资本公积为36366万元、未分配利润为12777万元。 问题一：请问甲、乙、丙、丁的账务该怎么处理？ 根据上述情况，2023年8月丁开始撤资，甲持股变为35%，乙持股变为65%，2023年8月丙公司净利润为126万元，实收资本为14636.2467万元，资本公积为41429万元、未分配利

 您好，（2021年10月丁增资）：丙公司收到丁的投资款后，借:银行存款 4636.2467万元，其中一部分增加 实收资本 4636.2467万元（假设平价增资），其余部分计入 资本公积 ；对于甲和乙公司，由于丁的增资导致其持股比例被被动稀释（甲从35%降至23.9132%），但仍在权益法核算范围，因此甲乙公司不做收款分录，而是按新的持股比例计算享有的丙公司净资产份额，将净资产份额减少的差额（可计算为：增资后丙公司净资产总额 * 甲的新持股比例23.9132% - 甲原长投账面价值）调整长期股权投资的账面价值，并借:资本公积—其他资本公积 ，丁公司则按支付的投资款借:长期股权投资 4636.2467万元，贷:银行存款 。 （2023年8月丁撤资）：丙公司办理减资，借:实收资本 4636.2467万元（丁的出资额），可能同时借:资本公积 ，贷:银行存款 等给丁支付撤资款；对于甲和乙公司，这属于被动增值（甲从23.9132%恢复至35%），应按新的持股比例计算享有的丙公司净资产份额，将净资产份额增加的差额调整长期股权投资的账面价值，并贷:资本公积—其他资本公积 ，整个过程不确认投资收益。

净资产份额能理解为是所有者权益吗

您好，是的，可以这么理解的

还有上面增资减资的时间，报表取数是取同年上期的报表数吗

 您好，在权益法下计算因被动稀释或增值而调整的净资产份额时，原则上应使用增资或减资交易发生日的被投资公司（丙公司）的最新净资产数据，而非同年上期数；在您的案例中，丁在2021年10月增资，则应取2021年10月增资当时的丙公司净资产（即基于2021年9月底数据并加上10月直至交易日的变动），而非2021年年初数；同理，2023年8月丁撤资时，应取2023年8月撤资当日的丙公司净资产数据。

好的，非常感谢老师的解惑