老师好，请问： 关于光伏电站，融资租赁（直租）中，本金加利息的专票税额要分摊抵扣，是什么意思呢？该怎么操作，能不能举例解释下呢 融资租赁（回租）中，卖价和账面差额要递延摊销，是什么意思呢？该怎么操作，能不能举例解释 下呢 谢谢老师~

直租：总租金（本金加利息）分3年36期支付，发票也是分期开的，那这样是不是本金和利息进项税额就是分期抵扣 会计分录该怎么做呢 回租：递延收益后续会计分录该怎么做呢

一、直租（分期开票、分期支付）的会计处理（本金和利息进项税分期抵扣） 核心逻辑：按每期收到的发票金额，分别确认固定资产成本、融资费用及可抵扣进项税。 举例： 总租金 113 万元（本金 100 万，利息 13 万，税率 13%），分 3 年 36 期，每期支付 3.1389 万元（113 万 ÷36），每期开票金额含本金 2.7778 万（100 万 ÷36）、利息 0.3611 万（13 万 ÷36），税额 0.4167 万（13 万总税 ÷36）。 每期分录： 支付租金并收到发票时：借：长期应付款 —— 应付融资租赁款 2.7778 万（本金部分）财务费用 0.3611 万（利息部分）应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 0.4167 万（当期可抵扣税额）贷：银行存款 3.1389 万 同时，固定资产按总本金 100 万入账，分期计提折旧（略）。 二、回租（递延收益后续摊销）会计处理 核心逻辑：递延收益按租赁期或资产折旧进度摊销，调整当期费用。 举例： 光伏电站账面 800 万，回租售价 1000 万，递延收益 200 万，租赁期 5 年，每年摊销 40 万。 每年摊销分录： 若售价高于账面（收益）：借：递延收益 —— 未实现售后租回损益 40 万贷：制造费用 / 管理费用（冲减折旧费用） 40 万 若售价低于账面（损失）：借：制造费用 / 管理费用（增加折旧费用） 40 万贷：递延收益 —— 未实现售后租回损益 40 万

直租和回租行为发生时，如何做会计分录呢

一、融资租赁（直租）会计分录（承租方视角） 场景：企业通过直租租入资产（如设备），出租方购买资产后租赁给企业，企业分期支付租金。 1. 租入资产时（确认资产和负债） 借：固定资产 —— 融资租入固定资产（租赁付款额现值）未确认融资费用（租金总额与现值的差额，即利息）贷：长期应付款 —— 应付融资租赁款（租金总额） 2. 支付首期租金并收到发票（含进项税） 借：长期应付款 —— 应付融资租赁款（本金部分）应交税费 —— 应交增值税（进项税额）（发票税额）贷：银行存款（首期租金） 3. 分摊未确认融资费用（按实际利率法） 借：财务费用贷：未确认融资费用 4. 计提折旧（与自有资产一致） 借：制造费用 / 管理费用等贷：累计折旧 —— 融资租入固定资产 5. 租赁期满（若留购） 借：长期应付款 —— 应付融资租赁款（留购价款）应交税费 —— 应交增值税（进项税额）贷：银行存款同时，将融资租入固定资产转入自有资产：借：固定资产 —— 自有资产贷：固定资产 —— 融资租入固定资产 二、融资租赁（回租）会计分录（承租方视角） 场景：企业将自有资产出售给出租方后立即租回，本质是融资行为。 1. 出售资产时（不确认损益，差额计入递延收益） 借：银行存款（售价）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（账面原值）递延收益 —— 未实现售后租回损益（售价与账面净值的差额，可借可贷） 2. 租回资产时（确认租赁负债） 借：使用权资产（租赁付款额现值）租赁负债 —— 未确认融资费用（利息部分）贷：租赁负债 —— 租赁付款额（租金总额） 3. 支付租金并收到发票 借：租赁负债 —— 租赁付款额（本金部分）应交税费 —— 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4. 分摊未确认融资费用 借：财务费用贷：租赁负债 —— 未确认融资费用 5. 摊销递延收益（按租赁期或资产折旧进度） 若售价＞账面净值（收益）： 借：递延收益 —— 未实现售后租回损益 贷：财务费用 / 制造费用（冲减费用） 若售价＜账面净值（损失）： 借：财务费用 / 制造费用（增加费用） 贷：递延收益 —— 未实现售后租回损益 6. 计提使用权资产折旧 借：制造费用 / 管理费用等贷：使用权资产累计折旧

支付租金时，为什么借方是租赁负债-租赁付款额（本金部分），而不是实际的付款金额（本金加利息） 直租发票开的的是本金加利息，专票，借方金额为什么不是按发票上价税来呢 回租发票开的利息发票是普票，借方是不是按开票金额来，不做价税分离