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1. 正常 / 非正常损耗（非变卖，实际消耗）（1）正常损耗（如生产过程中的合理损耗、存储自然损耗）条件：损耗在行业合理范围内，有盘点记录或损耗报告。做账：直接计入生产成本或管理费用，消耗账面原材料。借：生产成本（生产耗用的合理损耗）管理费用（存储中的合理损耗）贷：原材料附件：原材料盘点表（注明损耗数量、原因）、管理层签字的损耗确认单。（2）非正常损耗（如保管不善、丢失、毁损等）条件：损耗超出合理范围，需查明原因（如责任人赔偿、自然灾害等）。做账：先计入 “待处理财产损溢”，再根据原因结转： ① 发现损耗时：借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢贷：原材料贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）（若已抵扣进项税，需转出） ② 处理时（如无责任人赔偿，计入营业外支出）：借：营业外支出 — 非常损失贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢附件：盘点差异报告、损耗原因说明（需管理层签字）、进项税转出计算表（如需）。 2. 搬厂变卖原材料（有偿转让）性质：属于销售行为，需确认收入并结转成本，同时消耗账面原材料。做账： ① 变卖收款时：借：银行存款 / 库存现金贷：其他业务收入贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）（小规模纳税人按征收率计算） ② 结转原材料成本：借：其他业务成本贷：原材料附件：变卖合同 / 协议（如有）、收款凭证、原材料出库单（注明 “变卖”）

2025-11-14

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